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目錄　短期償債能力比率

第一部分：可償債資產(chǎn)與短期債務(wù)的存量比較

第二部分：現(xiàn)金流量比率

影響短期償債能力的其他因素

第一部分　可償債資產(chǎn)與短期債務(wù)的存量比較

一、可償債資產(chǎn)與短期債務(wù)的存量比較

（一）營運(yùn)資本

1.公式

營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)

2.特點(diǎn)

（1）營運(yùn)資本金額越大，表明流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的金額越大，則流動負(fù)債的清償越有保障。營運(yùn)資本好比是在流動負(fù)債上加了一層“緩沖墊”，公司的“墊子”越厚，短期償債能力越強(qiáng)。

（2）營運(yùn)資本金額越大，表明長期資本超過長期資產(chǎn)的金額越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。

（3）該指標(biāo)的缺點(diǎn)：由于時(shí)點(diǎn)不同或企業(yè)規(guī)模不同，絕對數(shù)不便于比較。

【理解】期限錯(cuò)配導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是常見的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它是指企業(yè)將短期資本（通常是借款）投向長期資產(chǎn)，由于長期資產(chǎn)的回收期較長，而短期資本到期日短，需要不斷續(xù)期，一旦不能續(xù)期，企業(yè)將立即發(fā)生嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)。營運(yùn)資本為正數(shù)，說明企業(yè)的長期資本在投資了長期資產(chǎn)后，還有一部分投向了短期資產(chǎn)，因此消除了期限錯(cuò)配，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。

【例題·多選題】下列事項(xiàng)中，有助于提高企業(yè)短期償債能力的有（　?。?。

A.利用短期借款增加對流動資產(chǎn)的投資

B.新借入長期借款，一半用于歸還短期借款，另一半用于支付供應(yīng)商應(yīng)付款

C.補(bǔ)充長期資本，使長期資本的增加量超過長期資產(chǎn)的增加量

D.提高流動負(fù)債中的無息負(fù)債比率

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：流動負(fù)債、流動資產(chǎn)同時(shí)增加，營運(yùn)資本不變；選項(xiàng)B：流動資產(chǎn)不變，流動負(fù)債減少，營運(yùn)資本增加；選項(xiàng)C：長期資本超過長期資產(chǎn)的金額越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定，短期償債能力增強(qiáng)；選項(xiàng)D：流動資產(chǎn)和流動負(fù)債均不變，不會提高短期償債能力。

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