【2022考季】黃山公司2020年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2020年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元；2021年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2021年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ?。┤f元。
正確答案：
其他權(quán)益工具投資期末按照公允價(jià)值計(jì)量，期末資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2021年年初應(yīng)納稅暫時性差異余額=2900-2300=600（萬元），年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=2600-2300=300（萬元），2021年年末轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75（萬元）。
特殊交易或事項(xiàng)中所涉及遞延所得稅的確認(rèn)
知識點(diǎn)出處
第十六章 所得稅
知識點(diǎn)頁碼
2022年考試教材第396頁
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