【2022考季】甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲公司將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2021年12月31日。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2021年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為48000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，20
正確答案：
2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)寫字樓而確認(rèn)的其他綜合收益=［48000-（50000-5000）］×（1-25%）=2250（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 48000
累計(jì)折舊 5000
貸：固定資產(chǎn) 50000
其他綜合收益 3000
投資性房地產(chǎn)賬面價值為48000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=50000-5000=45000（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異=48000-45000=3000（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750（萬元）。
借：其他綜合收益 750
貸：遞延所得稅負(fù)債 ?。?000×25%）750
特殊交易或事項(xiàng)中所涉及遞延所得稅的確認(rèn)
知識點(diǎn)出處
第十六章 所得稅
知識點(diǎn)頁碼
2022年考試教材第396頁
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