企業(yè)納稅人的身份選擇

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2019-12-13 10:40:02

身為企業(yè)納稅人，可以對自己的身份進(jìn)行不同的選擇。而且在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，不同的選擇直接會(huì)影響到稅負(fù)高低。那么企業(yè)納稅人在身份上可以有哪些選擇呢？

企業(yè)納稅人的身份選擇

第一，注冊公司時(shí)，可以選擇注冊為公司、合伙企業(yè)或個(gè)體戶。

公司制企業(yè)有雙層所得稅，企業(yè)有利潤時(shí)，先交企業(yè)所得稅；分紅時(shí)，還要交個(gè)人所得稅。如果注冊為非公司制企業(yè)（合伙企業(yè)、工作室、個(gè)體戶等），企業(yè)不用交所得稅，只需股東交個(gè)稅。

當(dāng)然，你可能說，利潤較高時(shí)，非公司制企業(yè)（合伙企業(yè)、工作室、個(gè)體戶等）的個(gè)稅稅率會(huì)很高，分紅時(shí)未必就合適。還有操作手段，譬如，創(chuàng)業(yè)者尋找稅收洼地注冊合伙制企業(yè)，或注冊工作室。一些地方會(huì)給個(gè)稅優(yōu)惠政策，工作室往往是核定征稅，包干制，稅負(fù)較低。

第二，季度銷售收入小于30萬，企業(yè)可以選擇做不做增值稅納稅人。

企業(yè)月銷售收入在10萬元以下或季銷售收入在30萬元以下的，免征增值稅，如增值稅免征，相應(yīng)附加稅也免征。

針對部分企業(yè)可能有些月份銷售額超過10萬元，但按季計(jì)算可能未超過30萬元的情況，允許納稅人在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)根據(jù)自身實(shí)際在選擇按月或按季申報(bào)納稅方式上變更1次。

第三，年銷售收入500萬以下時(shí)，可選擇做增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

如果小規(guī)模納稅人收入超過500萬，按稅法規(guī)定應(yīng)申請轉(zhuǎn)為一般納稅人。不主動(dòng)申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)強(qiáng)制將企業(yè)納稅身份轉(zhuǎn)換為一般納稅人。如果企業(yè)年銷售收入一直低于500萬元，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，也可以主動(dòng)向稅務(wù)申請變更為一般納稅人。小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再隨意地轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了。企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。單從增值稅征收率與稅率的比較來看，小規(guī)模納稅人有很強(qiáng)的稅率負(fù)優(yōu)勢。小規(guī)模納稅人要不要轉(zhuǎn)一般納稅人，我的建議是，如果稅務(wù)沒強(qiáng)制要求，就不要急于轉(zhuǎn)為一般納稅人。一般納稅人不是榮譽(yù)頭銜，而是沉甸甸的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，小規(guī)模納稅人要用足稅負(fù)優(yōu)惠待遇。最近的增值稅改革，一句“一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”是全新舉措。以往小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人是“不可逆”的選擇。這次出臺(tái)的新規(guī)定有兩大利好：一是讓主動(dòng)選擇成為一般納稅人的小企業(yè)有了后悔的機(jī)會(huì)；二是經(jīng)營規(guī)模萎縮的企業(yè)有了再次享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

第四，企業(yè)規(guī)模不大時(shí)，可選擇是否維持小微企業(yè)身份。

小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)放寬了，放寬后的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下，從業(yè)人數(shù)300人以下，應(yīng)納稅所得額300萬元以下。在經(jīng)濟(jì)不景氣的當(dāng)下，政府有針對小微企業(yè)出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策。具體三條：

企業(yè)所得稅：年應(yīng)稅所得額100萬以下的，實(shí)際稅率降為5％，100至300萬元的，實(shí)際稅率降為10％；

增值稅：小微企業(yè)起征點(diǎn)由月收入3萬提高到10萬；

地方小稅種：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，由省政府決定，在50％幅度內(nèi)減免。

上述減稅政策可追溯至2019年1月1日，實(shí)施期限暫定三年。需要記住的一句話是，稅務(wù)針對小企業(yè)的稅收優(yōu)惠較多，小的就是美的。

（本文來源：指尖上的會(huì)計(jì) 作者：袁國輝）

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