納稅人提供旅游服務(wù)，允許從含稅銷售額中扣除的項目有哪些？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2026-04-09 11:10:33

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根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2026年第10號)文件規(guī)定，四、自2026年1月1日至2027年12月31日，納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅交易，允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算銷項稅額或者應(yīng)納稅額：

(六)納稅人提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，允許從含稅銷售額中扣除。

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(十一)納稅人按照本公告第四條第三項至第九項規(guī)定從含稅銷售額中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證留存?zhèn)洳椤７駝t，不得扣除。

1.適用第四條第五項規(guī)定，以工資、福利支付記錄，社會保險繳費(fèi)記錄以及住房公積金繳存記錄為合法有效憑證。

2.適用第四條第七、九項規(guī)定，向政府支付土地價款的，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

3.適用第四條第七、八項規(guī)定，向其他單位或者個人支付的款項，以發(fā)票或者法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書為合法有效憑證。如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，以其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料為合法有效憑證。

4.適用第四條第九項規(guī)定，向其他單位或個人支付的貨幣形式拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，以拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實性的材料為合法有效憑證。

5.除本項上述規(guī)定外，按以下規(guī)定執(zhí)行。

(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或者省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(十二)納稅人按照第四條第二項至第八項規(guī)定從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款的，應(yīng)按以下規(guī)定開具發(fā)票，否則，不得扣除。

1.適用第四條第二、三、四、六項規(guī)定，從含稅銷售額中扣除的相關(guān)價款，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.適用第四條第五、七、八項規(guī)定，全部含稅銷售額和扣除的價款應(yīng)在同一張發(fā)票上分別列明，發(fā)票的稅額按含稅銷售額扣除相關(guān)價款后計算。

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本公告2026年1月1日起施行。

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