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【內(nèi)容導(dǎo)航】國(guó)際稅收協(xié)定

【所屬章節(jié)】第三章 國(guó)際稅收

【單選題】《中新稅收協(xié)定》中，個(gè)人雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)依次為（　?。?。

A. 永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B. 重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

C. 習(xí)慣性居處、永久性住所、重要利益中心、國(guó)籍

D. 永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心、國(guó)籍

【答案】A

【解析】為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過(guò)相互協(xié)商解決。

【單選題】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的是（　?。?/p>

A. 締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方僅由于倉(cāng)儲(chǔ)目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場(chǎng)所

B. 締約國(guó)一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)

C. 母公司通過(guò)投資設(shè)立的子公司

D. 締約國(guó)一方企業(yè)在締約對(duì)方的連續(xù)時(shí)間為6個(gè)月以上的建筑工地

【答案】D

【解析】對(duì)于締約國(guó)一方企業(yè)在締約對(duì)方的建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)時(shí)間為6個(gè)月以上的，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。未達(dá)到該規(guī)定時(shí)間的則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《中新稅收協(xié)定》中的特許權(quán)使用費(fèi)所得的有（　?。?。

A. 締約國(guó)一方居民向我國(guó)居民企業(yè)提供商業(yè)情報(bào)而收取的款項(xiàng)

B. 締約國(guó)一方居民向我國(guó)居民企業(yè)提供計(jì)算機(jī)軟件而收取的款項(xiàng)

C. 締約國(guó)一方居民向我國(guó)居民企業(yè)提供維修服務(wù)，且提供服務(wù)過(guò)程中使用了某專(zhuān)門(mén)的技術(shù)而收取的款項(xiàng)

D. 我國(guó)居民企業(yè)向締約國(guó)居民出口設(shè)備，并在保修期內(nèi)提供售后服務(wù)而收取款項(xiàng)

E. 締約國(guó)一方居民向我國(guó)居民企業(yè)提供工業(yè)設(shè)備使用權(quán)取得的租金收入

【答案】A,B,E

【解析】選項(xiàng)C：在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方在提供服務(wù)過(guò)程中使用了某些專(zhuān)門(mén)知識(shí)和技術(shù)，但并不許可這些技術(shù)使用權(quán)，則此類(lèi)服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范圍。選項(xiàng)D：?jiǎn)渭冐浳镔Q(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣(mài)方為買(mǎi)方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬，專(zhuān)門(mén)從事工程、管理、咨詢等專(zhuān)業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費(fèi)。選項(xiàng)E：特許權(quán)使用費(fèi)也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。

【多選題】根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，下列收入應(yīng)作為國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的有（　　）。

A. 濕租形式出租飛機(jī)取得的租賃收入

B. 為其他國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入

C. 直接將貨物發(fā)送至購(gòu)貨者取得的運(yùn)輸收入

D. 以干租形式出租飛機(jī)取得的租賃收入

E. 非專(zhuān)門(mén)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其擁有的船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入

【答案】A,B,C,E

【解析】選項(xiàng)BC：下列與國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國(guó)際運(yùn)輸收入的一部分：①為其他國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入；②從市區(qū)至機(jī)場(chǎng)運(yùn)送旅客取得的收入；③通過(guò)貨車(chē)從事貨倉(cāng)至機(jī)場(chǎng)、碼頭或者后者至購(gòu)貨者間的運(yùn)輸，以及直接將貨物發(fā)送至購(gòu)貨者取得的運(yùn)輸收入；④僅為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入。

注：以上《稅法二》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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