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【內(nèi)容導(dǎo)航】國際稅收征管協(xié)作

【所屬章節(jié)】第三章 國際稅收

【單選題】根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（　　）。

A. 上市公司

B. 非營利組織

C. 稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)

D. 政府機(jī)構(gòu)

【答案】C

【解析】消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；③稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

【單選題】下列關(guān)于《應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)》的“雙支柱”方案的表述中，正確的是（　?。?。

A. 支柱一主要解決大型跨國企業(yè)集團(tuán)在各轄區(qū)應(yīng)繳多少稅的問題

B. 支柱二主要解決超大型跨國企業(yè)集團(tuán)部分剩余利潤在哪里繳稅的問題

C. 收入納入規(guī)則是全球反稅基侵蝕規(guī)則的主要措施，優(yōu)先于低稅支付規(guī)則

D. 支柱一金額A適用于年收入在200億歐元以上且稅前利潤率超過10%的跨國金融業(yè)企業(yè)

【答案】C

【解析】選項AB：支柱一主要解決超大型跨國企業(yè)集團(tuán)部分剩余利潤在哪里繳稅的問題；支柱二主要解決大型跨國企業(yè)集團(tuán)在各轄區(qū)應(yīng)繳多少稅的問題。選項D：支柱一金額A適用于年收入在200億歐元以上且稅前利潤率超過10%的跨國企業(yè)集團(tuán)，相關(guān)門檻按平均值計算，采掘業(yè)和受監(jiān)管的金融業(yè)除外。

【多選題】根據(jù)國際稅收征管協(xié)作的有關(guān)規(guī)定，下列各項關(guān)于稅收情報交換的說法中，正確的有（　　）。

A. 稅收情報涉及的事項不得溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

B. 情報交換中稅種范圍通常涵蓋所有稅種，特別是具有所得（或財產(chǎn)）性質(zhì)的稅種

C. 情報交換中人的范圍包括所有類型納稅人及相關(guān)主體

D. 我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)

E. 稅收情報在訴訟程序中作為證據(jù)使用時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定，向法庭申請不在開庭時公開質(zhì)證

【答案】B,C,D,E

【解析】選項A：稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

【多選題】根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的有（　?。?。

A. 上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

B. 僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司

C. 僅與本集團(tuán)（集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)

D. 成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)

E. 正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)

【答案】B,C,D,E

【解析】下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：（1）上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；（2）政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；（3）僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司（選項B）；（4）成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)（選項D）；（5）正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)（選項E）；（6）僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)（選項C）；（7）非營利組織。

注：以上《稅法二》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊提供

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