國(guó)際稅收抵免制度_2026年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2026-03-30 15:56:52

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國(guó)際稅收抵免制度_2026年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】國(guó)際稅收抵免制度

【所屬章節(jié)】第三章國(guó)際稅收

【單選題】當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)（納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資），對(duì)納稅人有利的稅額抵免方法是（　?。?。

A. 分國(guó)抵免限額

B. 綜合抵免限額

C. 分項(xiàng)抵免限額

D. 分國(guó)分項(xiàng)抵免限額

【答案】B

【解析】跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)（納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資），采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。

【單選題】為減除國(guó)際重復(fù)征稅，國(guó)際上居住國(guó)政府普遍采用的方法是（　?。?/p>

A. 免稅法

B. 抵免法

C. 稅收饒讓

D. 扣除法

【答案】B

【解析】目前，國(guó)際上居住國(guó)政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國(guó)際重復(fù)征稅，其中抵免法是普遍采用的方法。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的有（　?。?/p>

A. 按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款

B. 因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息

C. 按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

D. 按照境外所得稅法規(guī)定應(yīng)繳并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅款

E. 根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款

【答案】A,B,C,E

【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款（選項(xiàng)A）。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款（選項(xiàng)C）。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款（選項(xiàng)B）。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?。?）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款（選項(xiàng)E）。（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

【多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收抵免制度的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的有（　?。?。

A. 若企業(yè)境內(nèi)所得虧損，境外所得盈利，則境外盈利可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

B. 若企業(yè)境內(nèi)所得盈利，境外所得虧損，則境內(nèi)盈利可彌補(bǔ)境外虧損

C. 一般企業(yè)境外所得稅額抵免限額計(jì)算中的中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率應(yīng)為25%

D. 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額

E. 居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額

【答案】A,C,D,E

【解析】選項(xiàng)AB：境外盈利可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，但境內(nèi)盈利不能彌補(bǔ)境外虧損。