貨物與勞務稅會計核算_2026年稅務師涉稅服務實務預習階段習題

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-04-21 17:45:47

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貨物與勞務稅會計核算_2026年稅務師涉稅服務實務預習階段習題

【內容導航】貨物與勞務稅會計核算

【所屬章節(jié)】第四章涉稅會計核算

【單選題】增值稅一般納稅人“應交稅費——應交增值稅”的期末貸方余額反映（　?。?。

A. 企業(yè)實際繳納的稅金

B. 企業(yè)多繳的稅金

C. 企業(yè)尚未繳納的稅金

D. 企業(yè)尚未抵扣的稅金

【答案】C

【解析】期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅金；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。

【單選題】房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。該企業(yè)因扣減銷售額而減少的銷項稅額應（　?。?。

A. 貸記“進項稅額轉出”專欄

B. 借記“進項稅額”專欄

C. 借記“銷項稅額抵減”專欄

D. 貸記“銷項稅額抵減”專欄

【答案】C

【解析】“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

【多選題】下列屬于在“應交稅費——應交增值稅”明細賬借方核算的專欄有（　　）。

A. 轉出多交增值稅

B. 已交稅金

C. 出口退稅

D. 轉出未交增值稅

E. 銷項稅額抵減

【答案】B,D,E

【解析】“銷項稅額抵減”“進項稅額”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內銷產品應納稅額”“轉出未交增值稅”，均通過借方核算；“銷項稅額”“進項稅額轉出”“出口退稅”“轉出多交增值稅”，均通過貸方核算。

【多選題】稅務機關對一般納稅人的增值稅納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，應通過“應交稅費——增值稅檢查調整”貸方科目核算的有（　?。?。

A. 企業(yè)將自產的產品用于集體福利，未進行賬務處理

B. 企業(yè)將外購的生產用原材料改變用途用于個人消費，未進行賬務處理

C. 企業(yè)將委托加工收回的消費稅應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，未進行賬務處理

D. 企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨，開具了紅字專用發(fā)票但未進行賬務處理

E. 企業(yè)將外購的貨物無償贈送給其他單位，未進行賬務處理

【答案】A,B,E

【解析】增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目。選項A：將自產的貨物用于集體福利，增值稅視同銷售，應調增“銷項稅額”；選項B：將外購的貨物用于個人消費，增值稅進項稅額不得抵扣，應調增“進項稅額轉出”；選項C：將消費稅應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，不繳納消費稅，也不繳納增值稅；選項D：發(fā)生銷售退回，開具增值稅紅字專用發(fā)票的，應調減“銷項稅額”；選項E：將外購的貨物用于贈送，增值稅視同銷售，應調增“銷項稅額”。