涉稅賬務(wù)調(diào)整_2026年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習階段習題

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-04-22 10:21:56

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涉稅賬務(wù)調(diào)整_2026年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習階段習題

【內(nèi)容導航】涉稅賬務(wù)調(diào)整

【所屬章節(jié)】第四章涉稅會計核算

【單選題】通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬，適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（　?。?。

A. 紅字沖銷法

B. 補充登記法

C. 綜合賬務(wù)調(diào)整法

D. 劃線更正法

【答案】B

【解析】無

【單選題】先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（　?。?。

A. 紅字沖銷法

B. 補充登記法

C. 綜合賬務(wù)調(diào)整法

D. 劃線更正法

【答案】A

【解析】無

【多選題】對于上一年度錯誤會計賬目調(diào)賬方法的表述中，下列說法正確的有（　?。?。

A. 對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

B. 對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

C. 對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

D. 對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

E. 對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

【答案】B,C,E

【解析】對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用紅字沖銷法、補充登記法等方法，而應(yīng)按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進行一一調(diào)整：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整（選項A錯誤）；對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項（選項D錯誤）。

【多選題】下列各項中，稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額的有（　?。?。

A. 材料采購成本核算中發(fā)生的錯誤

B. 原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)核算中發(fā)生的錯誤

C. 生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤

D. 應(yīng)收賬款核算中發(fā)生的錯誤

E. 累計折舊核算中發(fā)生的錯誤

【答案】A,B,C

【解析】稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額的調(diào)整方法主要適用于材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤。