主營業(yè)務(wù)利潤在財務(wù)報表利潤表的營業(yè)利潤一欄中。主營業(yè)務(wù)利潤，又稱基本業(yè)務(wù)利潤，是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加費(fèi)用得來的利潤。通常情況下，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤應(yīng)是其利潤總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的，其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相對來講比重不應(yīng)很高。

財務(wù)報表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。我國財務(wù)報表的種類、格式、編報要求，均由統(tǒng)一的會計制度作出規(guī)定，要求企業(yè)定期編報。

財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務(wù)狀況變動表、附表和附注。

1.利潤表：通過利潤表可以將企業(yè)在特定會計期間經(jīng)營成果體現(xiàn)出來，目前國際上使用率較高的利潤表格式主要包括兩種，分別為多步式與單步式，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況選擇合適的格式。

2.現(xiàn)金流量表：在財務(wù)報表里面，現(xiàn)金流量表也是比較基礎(chǔ)的一個報告，主要將企業(yè)特定發(fā)展階段機(jī)構(gòu)現(xiàn)金增加以及減少等變動情況反映出來。

3.資產(chǎn)負(fù)債表：通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以將企業(yè)在特定發(fā)展時期負(fù)債、所有者權(quán)益以及所有資產(chǎn)等情況體現(xiàn)出來，屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動的一種靜態(tài)體現(xiàn)。

4.所有者權(quán)益變動表：所有者權(quán)益變動表主要將企業(yè)年度或者年中截至年底所有者權(quán)益變動情況展現(xiàn)出來，也是比較常見的一種報表。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力。反映獲取現(xiàn)金能力的比率包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。償債能力，是指企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力。對償債能力進(jìn)行分析有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策：有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策、有利于企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行正確的經(jīng)營決策、有利于正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量局限原因

直觀地看，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動成因的詳細(xì)解釋?，F(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認(rèn)識。許多投資者對現(xiàn)金流量表抱有很大期望，認(rèn)為“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”可以提供比“凈利潤”更加真實(shí)的經(jīng)營成果信息，或者它不太容易受到上市公司的操縱，等等。事實(shí)上，這些觀點(diǎn)是比較片面的，主要原因在于：

1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制，即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況，而不理會這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當(dāng)期損益。因此，企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績與“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”沒有必然聯(lián)系，更不論投資、籌資活動所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動了。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)的利潤表可以正常反映當(dāng)期賒銷、賒購事項的影響，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項使得“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”比“凈利潤”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動性。

2.現(xiàn)金流量表只是一種“時點(diǎn)”報表， 一種“貨幣資金”項目的分析性報表。因此，其缺陷與資產(chǎn)負(fù)債表很相似。顯而易見，特定時點(diǎn)的“貨幣資金”余額是可以操縱的。例如，不少上市公司已經(jīng)采用臨時協(xié)議還款方式，在年末收取現(xiàn)金，年初又將現(xiàn)金撥還債務(wù)人。這樣，企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增，而應(yīng)收款項又大幅沖減，從而使資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表都非常好看，但現(xiàn)金持有的真實(shí)水平卻沒有變化。相反，在這種情況下，利潤表受到的影響不大(除了當(dāng)期壞帳費(fèi)用減少以外)，仍能比較正確地反映當(dāng)期經(jīng)營成果。

3.編制方法存在問題。盡管在中國要求上市公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表，但在無力進(jìn)行大規(guī)模會計電算化改造和帳務(wù)重整的現(xiàn)實(shí)條件下，這一目標(biāo)是很難實(shí)現(xiàn)的。絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用間接法，通過對“凈利潤”數(shù)據(jù)的調(diào)整來計算 “經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”，但這一方法的缺陷是非常明顯的。在現(xiàn)行會計實(shí)務(wù)中，“ 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”的計算最終取決于“貨幣資金”的當(dāng)期變動額，而不是每項業(yè)務(wù)的真實(shí)現(xiàn)金影響。

現(xiàn)金流量表的意義

財務(wù)報表的編制：

1、收集回來所有關(guān)于企業(yè)的進(jìn)出單據(jù)，也稱原始憑證，包括：支取現(xiàn)金單據(jù)、原料出庫和領(lǐng)用單、商品購入和銷售單、各種費(fèi)用單據(jù)等等。按照原始單據(jù)做“記賬憑證”，并且編號。

2、按照編好號的會計憑證填制“T字型”賬戶，結(jié)出借貸方余額。這里需要注意的是憑證必須逐筆登記，結(jié)余額時需要多次檢查，確保余額正確，如果用表格編一個T字型賬戶，輸入公式，余額會自動結(jié)出。

3、T字型賬戶填制好后，各科目余額一目了然，歸結(jié)整理損益類科目的借方和貸方余額，得出“本年利潤”的借、貸方，用“本年利潤”的貸方減去借方，正數(shù)為盈負(fù)數(shù)為虧。

4、先編制利潤表，后編制資產(chǎn)負(fù)債表。收入類按照T字型賬戶中損益類科目中的“主營業(yè)務(wù)收入”與“營業(yè)外收入”的貸方余額填制，費(fèi)用類按照“主營業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”的借方余額填制，如果“以前年度損益調(diào)整”里有余額，借方余額按負(fù)數(shù)填，貸方余額按正數(shù)填。填完后結(jié)出營業(yè)利潤-利潤總額-凈利潤。凈利潤為負(fù)數(shù)的話表示企業(yè)虧損。

5、依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表緊密的邏輯關(guān)系，即資產(chǎn)表中的未分配利潤本期數(shù)是它的期初數(shù)與本年累計的凈利潤之和，其他項目按照T字型賬戶中的資產(chǎn)類、負(fù)債類和權(quán)益類科目的余額逐步填制。

相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

財務(wù)會計報告是指財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

會計報表

會計報表，是按一定的表格形式對日常核算的資料進(jìn)行匯總，反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況及經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動的文件，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。

1、資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財務(wù)狀況表，是表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況)的主要會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益等交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊。

2、利潤表，是指反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。我國利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期損益。

3、現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

4、所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

財務(wù)報表分析的主體包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。他們出于不同目的使用財務(wù)報表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。

債權(quán)人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。債權(quán)人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。債權(quán)人可以分為短期債權(quán)人和長期債權(quán)人。

投資人是指公司的權(quán)益投資人即普通股股東。普通股股東投資于公司的目的是擴(kuò)大自己的財富。他們所關(guān)心的是包括償債能力、收益能力以及投資風(fēng)險等等。

短期償債能力比率

營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)

營運(yùn)資本配置比率=營運(yùn)資本/流動資產(chǎn)=(流動資產(chǎn)-流動負(fù)債)/流動資產(chǎn)=1-(1/流動比率)

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=1/(1-營運(yùn)資本配置比率)

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債

現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動負(fù)債；(比速動比率更近一步，直接用可以直接償債的現(xiàn)金來做分子，因?yàn)樗賱颖嚷实目煽颗c否要取決于應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)程度。)

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債

財務(wù)報表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。我國財務(wù)報表的種類、格式、編報要求，均由統(tǒng)一的會計制度作出規(guī)定，要求企業(yè)定期編報。

財務(wù)報表主要包括什么

財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務(wù)狀況變動表、附表和附注。

1、利潤表：通過利潤表可以將企業(yè)在特定會計期間經(jīng)營成果體現(xiàn)出來，目前國際上使用率較高的利潤表格式主要包括兩種，分別為多步式與單步式，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況選擇合適的格式。

2、現(xiàn)金流量表：在財務(wù)報表里面，現(xiàn)金流量表也是比較基礎(chǔ)的一個報告，主要將企業(yè)特定發(fā)展階段機(jī)構(gòu)現(xiàn)金增加以及減少等變動情況反映出來。

3、資產(chǎn)負(fù)債表：通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以將企業(yè)在特定發(fā)展時期負(fù)債、所有者權(quán)益以及所有資產(chǎn)等情況體現(xiàn)出來，屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動的一種靜態(tài)體現(xiàn)。

4、所有者權(quán)益變動表：所有者權(quán)益變動表主要將企業(yè)年度或者年中截至年底所有者權(quán)益變動情況展現(xiàn)出來，也是比較常見的一種報表。

季度財務(wù)報表的報送期限是按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)，一般來說季度報表是4月、7月、10月、次年1月的15號進(jìn)行報送，最后一天是法定假日可以順延。