盤虧固定資產(chǎn)賬務(wù)處理：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢，累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸：固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
更新時(shí)間：2022-04-12 11:34:56 查看全文>>
各種盤盈盤虧賬務(wù)處理
一.庫存現(xiàn)金的盤盈盤虧
1.庫存現(xiàn)金盤盈
批準(zhǔn)前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后：
交易性金融資產(chǎn)，是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，它是企業(yè)未來近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺錢差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。
會(huì)計(jì)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
固定資產(chǎn)折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>
其中，使用壽命是指固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)壽命，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量；應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
固定資產(chǎn)定義
固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)具有下列特征：
1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(持有目的)
2、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度(持有時(shí)間)
固定資產(chǎn)暫估入賬會(huì)計(jì)處理：
依據(jù)在建工程明細(xì)表、合同等，暫估固定資產(chǎn)的入賬金額，做以下賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)——暫估
貸：在建工程/應(yīng)付賬款等
在上述分錄的下月開始，計(jì)提累計(jì)折舊，做以下賬務(wù)處理：
借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等——折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)的原值包括直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息資本化部分、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。
企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(包括：關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
(1)外購不需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。
企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。
(一)固定資產(chǎn)盤盈
應(yīng)當(dāng)作為重要的前期差錯(cuò)進(jìn)行賬務(wù)處理。
批準(zhǔn)前：
借：固定資產(chǎn)(重置成本)
貸：以前年度損益調(diào)整
固定資產(chǎn)盤虧盤盈賬務(wù)處理：
盤盈時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
固定資產(chǎn)減值賬務(wù)處理：
借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)清理
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