不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，不得在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。

不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)稅的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅：

1.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

理論上在業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)該是取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才入賬，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證

所以待抵扣進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)該是當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒(méi)有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

這樣，進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)的分錄應(yīng)該是：

借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款

根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷(xiāo)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人外購(gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購(gòu)貨所取得的專(zhuān)用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：

貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理?yè)p失

進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率是按照稅法的規(guī)定未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其計(jì)算方法是按可抵扣的發(fā)票金額直接乘以扣除率就是進(jìn)項(xiàng)稅了。轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額：按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目。

進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額的區(qū)別：

進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）*稅率。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指公司向客戶(hù)銷(xiāo)售貨物開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）×稅率

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）×稅率。銷(xiāo)項(xiàng)稅額指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照應(yīng)稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*適用稅率。

從銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式可以看出，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是由購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，一并向銷(xiāo)售方支付的稅款。對(duì)于一般納稅人的銷(xiāo)售方來(lái)講，在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。