企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算基于應(yīng)納稅所得額，該額通過收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損得出。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金及國務(wù)院規(guī)定的其他專項(xiàng)用途資金。免稅收入則涵蓋國債利息、符合條件的居民企業(yè)間股息紅利、非營利組織收入等。企業(yè)需準(zhǔn)確區(qū)分這兩類收入，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額。
更新時(shí)間：2025-02-14 14:42:33 查看全文>>
企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目是企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，為了解決會計(jì)工作上賬面收入、成本、費(fèi)用與稅法規(guī)定存在差異的情況，按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)增和調(diào)減，以正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路：
(一)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示1】請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。
【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。
【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
企業(yè)所得稅退稅賬務(wù)處理
在本年度退回，
收到退稅款
借：銀行存款
貸：所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄：
計(jì)提所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
企業(yè)所得稅是每季度預(yù)繳，即一年交四次。年終后全年匯算清繳。個(gè)體戶一般是每月繳一次。企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： (1)國有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè); (4)聯(lián)營企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業(yè)所得稅銷售收入確認(rèn)：
銷售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定
企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
企業(yè)所得稅計(jì)算公式為
一.直接計(jì)算法
1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;
2.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
二.間接計(jì)算法
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
企業(yè)所得稅計(jì)提的時(shí)候借方計(jì)入所得稅費(fèi)用科目核算，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅科目核算。
計(jì)提所得稅的時(shí)候賬務(wù)處理是，
借：所得稅費(fèi)用，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅。
繳納所得稅的時(shí)候賬務(wù)處理是，
借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅，
表頭項(xiàng)目：
“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月（季）度最后一日。
“納稅人識別號”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼（15位）。
“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱。
各列填報(bào)
“據(jù)實(shí)預(yù)繳”的納稅人第2行－第9行：填報(bào)“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日；填報(bào)“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度（或月份）最后一日的累計(jì)數(shù)。
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人第16行：填報(bào)表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日。
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名師講解企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是什么
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西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)碩士、中國注冊會計(jì)師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格，擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗(yàn)。2007年起開始從事注冊會計(jì)師考試培訓(xùn)，2009年起開始從事會計(jì)職稱考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn)。
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王穎初級《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》
中國注冊會計(jì)師、稅務(wù)師，全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富。
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