轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，是指辦理貼現(xiàn)的銀行將其貼進(jìn)的未到期票據(jù)，再向其他銀行或貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的金融機(jī)構(gòu)為了融通資金，在票據(jù)到期日之前將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給其他金融機(jī)構(gòu)，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為。

轉(zhuǎn)體現(xiàn)申請流程

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行(下級行)計劃部門出具借據(jù)，將已貼現(xiàn)的票據(jù)暫時借出，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)加計總數(shù)填制轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書，經(jīng)有權(quán)審批人簽章批準(zhǔn)后，會計部門辦理手續(xù)。會計部門接到計劃部門交來的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書和已貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)在票據(jù)上做“轉(zhuǎn)讓背書”，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)在被背書人欄填寫轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行(上級行)名稱，在背書人欄加蓋匯票專用章和法定代表人或授權(quán)經(jīng)辦人名章，并按單張票據(jù)填寫一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證(用貼現(xiàn)憑證代替)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)連同已貼現(xiàn)的票據(jù)、商品交易合同和增值稅發(fā)票復(fù)印件，一并送交轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行(上級行)。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)類型

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)包括買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。

1.回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)應(yīng)注明贖回開放日及贖回截止日。贖回開放日是指轉(zhuǎn)貼現(xiàn)雙方約定贖回票據(jù)的第一日，該日應(yīng)先于或等于贖回截止日。

2.買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的貼入人在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)后即可轉(zhuǎn)讓或行使票據(jù)權(quán)利?；刭徥睫D(zhuǎn)貼現(xiàn)的貼出人應(yīng)在贖回開放日后贖回截止日前贖回票據(jù)，但該贖回申請由貼入人發(fā)出。買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)均可自由選擇線上清算方式或線下清算方式。

會計部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符后，按支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計算規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。計算辦法：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）；實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。

應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=票面金額+票面利息，應(yīng)收票據(jù)計算主要是計算應(yīng)收票據(jù)的貼息，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)收到金額之間的差額，叫貼息或貼現(xiàn)息，通常記作財務(wù)費用。

貼息的數(shù)額根據(jù)票據(jù)的到期值按貼現(xiàn)率及貼現(xiàn)期計算。其計算公式為：貼息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期。

貼現(xiàn)市場的交易種類大致可分為兩類，一是票據(jù)持有人向商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司要求貼現(xiàn)換取現(xiàn)金的交易，這種交易占貼現(xiàn)市場業(yè)務(wù)的大部分；另一種是中央銀行對商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司已貼現(xiàn)過的票據(jù)再次進(jìn)行貼現(xiàn)，為銀行和貼現(xiàn)公司融通資金。

再貼現(xiàn)是中央銀行控制金融與信用規(guī)程的一個重要手段。票據(jù)貼現(xiàn)的種類還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

在出票人向銀行償付已貼現(xiàn)的票據(jù)前，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的或有負(fù)債。企業(yè)開出本身的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)面值扣除貼現(xiàn)利息后的余額付與企業(yè)，稱為應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)時：

借：銀行存款

貸：短期借款

財務(wù)費用—利息

票據(jù)到期，當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時，其會計分錄如下：

借：短期借款

票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算分兩種情況：不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期。帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360，貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1。

一般銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要的資料：

經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照正副本原件及復(fù)印件。組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件。稅務(wù)登記證的原件及復(fù)印件。出示貸款卡并留下貸款卡號和正確的密碼。企業(yè)法人和經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。公司的章程和組織架構(gòu)圖。申請貼現(xiàn)單位的授權(quán)委托書。企業(yè)法人和經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。與前手簽訂的貿(mào)易合同和稅務(wù)發(fā)票復(fù)印件。貼現(xiàn)申請書。貼現(xiàn)憑證、《銀行承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議》或《商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議》。其他有關(guān)資料。

商業(yè)匯票的貼現(xiàn)是指持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在按貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后將余額票款付給持票人的一種授信業(yè)務(wù)。商業(yè)匯票持有人在資金暫時不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。

1、內(nèi)容不同

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

承兌，是指執(zhí)票人在匯票到期之前，要求付款人在該匯票上作到期付款的記載。匯票特有的制度。付款人一般在匯票正面簽名。發(fā)票人與付款人間是委托關(guān)系，發(fā)票人開了票不等于就必須付款。執(zhí)票人為使匯票到期能得以支付，就必須將匯票向付款人提示承兌。

2、特征不同

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形：一種是帶追索權(quán)貼現(xiàn),一種是不帶追索權(quán)貼現(xiàn)。

帶追索所謂追索權(quán)，是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款項的情況下，接受方在應(yīng)收款項拒付或逾期支付時，向應(yīng)收款項轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。帶追索權(quán)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負(fù)有連帶償債責(zé)任，這種責(zé)任可能發(fā)生，也可能不發(fā)生;可能是部分的，也可能是全部的。

不帶追索不帶追索權(quán)貼現(xiàn)時，票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(不可收回賬款的可能性)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收入與票據(jù)賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。我國應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般都帶有追索權(quán)，按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定的方法，貼現(xiàn)后直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，不再單獨設(shè)置會計科目反映或有負(fù)債，而是將這項潛在的債務(wù)責(zé)任在資產(chǎn)負(fù)債表附注中加以說明。

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會計憑證的概念和種類