應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目。應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方，實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理：

一、應(yīng)交增值稅

一般納稅人的賬務(wù)處理

收到退稅收入會(huì)計(jì)分錄： 　　

1、如果退的是當(dāng)年的 　　

借：銀行存款 　　

貸：所得稅費(fèi)用 　　

2、如果退的是以前年度的 　　

①收到退稅款 　　

借：銀行存款 　　

其他應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目。

其他應(yīng)交稅費(fèi)是指除上述應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各種應(yīng)上交國(guó)家的稅費(fèi)，包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得稅等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi)，借方登記已交納的有關(guān)稅費(fèi)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的有關(guān)稅費(fèi)。

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其他應(yīng)交款屬于什么科目

應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少；貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬是根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)設(shè)置的明細(xì)分類(lèi)賬，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

一般來(lái)說(shuō) 月末做如下分錄

1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少;貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，所以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)貸方表示發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借方表示結(jié)轉(zhuǎn)的或者實(shí)際繳納的稅款金額。

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一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

(一)計(jì)入=稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅