視同銷售的銷項稅額由買方承擔。

增值稅視同銷售的情形：

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

3.總分機構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

增值稅征稅范圍包括哪些

(一)銷售、進口貨物

1.貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益，均屬于有償。

3.進口：申報進入中國海關(guān)境內(nèi)。

(二)銷售無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括：

應(yīng)交增值稅會計處理：

一般納稅企業(yè)

企業(yè)從國內(nèi)采購物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本或應(yīng)計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”或“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目，根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應(yīng)計入增值稅進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣，購進的貨物用于非應(yīng)稅項目，其所支付的增值稅額應(yīng)計入購入貨物的成本。

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失的，以及將購進貨物改變用途的(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售貨物計算交納增值稅，借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。

企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

增值稅應(yīng)納稅額的計算公式：增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=銷售額×適用稅率，銷售額＝全部價款＋價外費用=含稅銷售額÷（1+稅率），進項稅額=（不含增值稅稅）價格×稅率。增值稅小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

增值稅應(yīng)納稅額的計算一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型，一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-留抵稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出等，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率。

增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務(wù)的單位和個人。在我國境內(nèi)銷售、進口貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

基本征稅范圍：

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物

土地增值稅征稅范圍具有以下標準：

轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否是國家所有，即轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)只能是國有土地使用權(quán)，不包括集體土地及耕地。

土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益，包括：貨幣收入、實物收入或其他形式收入

納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物必須是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的），免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人認定標準是什么

小規(guī)模納稅人認定標準：年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下(含500萬元)的納稅人。

年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

應(yīng)交增值稅進項稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費，銷項稅額是購買方支付給企業(yè)的稅費；進項稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少，銷項稅額在貸方表示應(yīng)交稅額的增加。負債類科目數(shù)字在借方代表抵減的，正常的負債類科目的余額應(yīng)該是在貸方。

進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。