融資租賃業(yè)務(wù)增值稅是企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。但提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。

國(guó)家對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的納稅人，實(shí)行“即征即退”的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分“即征即退”。這里要注意享受稅收優(yōu)惠的納稅行為是針對(duì)“有形動(dòng)產(chǎn)”的融資租賃，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

除了即征即退的稅收優(yōu)惠，國(guó)家認(rèn)定的融資租賃企業(yè)和金融租賃企業(yè)還享受出口退稅的政策。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國(guó)家稅務(wù)局辦理出口退稅資格認(rèn)定。

融資租賃是什么

融資租賃是由租賃公司按承租單位要求出資購(gòu)買設(shè)備，在較長(zhǎng)的合同期內(nèi)提供給承租單位使用的融資信用業(yè)務(wù)，它是以融通資金為主要目的的租賃。新準(zhǔn)則里，承租人會(huì)計(jì)處理不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，而是采用單一的會(huì)計(jì)處理模型。

融資租賃的三種形式

1、直接租賃：該種租賃是指出租方(租賃公司或生產(chǎn)廠商)直接向承租人提供租賃資產(chǎn)的租賃形式。直接租賃只涉及出租人和承租人兩方。

轉(zhuǎn)出多交增值稅會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

轉(zhuǎn)出多交增值稅反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目: 借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目 貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目: 借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目 貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。在我國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

基本征稅范圍：

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物

土地增值稅征稅范圍具有以下標(biāo)準(zhǔn)：

轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否是國(guó)家所有，即轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)只能是國(guó)有土地使用權(quán)，不包括集體土地及耕地。

土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括：貨幣收入、實(shí)物收入或其他形式收入

納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物必須是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

簡(jiǎn)易征收的范圍

建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收范圍：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

出售不動(dòng)產(chǎn)簡(jiǎn)易征收范圍：

土地增值稅清算時(shí)間納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本原則：

銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅專用發(fā)票有效期是180天。留抵沒(méi)有期限規(guī)定，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就能在以后各期抵扣。增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅一般納稅人，在收到增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)票開具日期起180天之內(nèi)認(rèn)證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)期夠抵扣不完的，可以留抵。

增值稅專用發(fā)票是什么

增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，增值稅一般納稅人開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額，并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票

部分行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，比如住宿業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)等。

自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。需要特別說(shuō)明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。