【問題】銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。

【問題】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額如何做賬務(wù)處理？

（1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，收到銷售方開具的增值稅紅字發(fā)票。

【問題】普通發(fā)票為什么一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

根據(jù)我國增值稅的征收管理，我國增值稅政策最明顯的一點(diǎn)就是“以票控稅”，即通過發(fā)票的流轉(zhuǎn)與管理，來達(dá)到控制我國稅款的征收與繳納，那么在這個(gè)政策下，發(fā)票的管理就成了重點(diǎn)，所以對(duì)于增值稅來說我國出現(xiàn)了兩類發(fā)票，一類是增值稅專用發(fā)票，一類是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票從監(jiān)制到發(fā)票的領(lǐng)購都有嚴(yán)格的管理，對(duì)于納稅人領(lǐng)購使用專票有著嚴(yán)苛的條件，國家通過這種管理，規(guī)范納稅人自身的繳稅習(xí)慣，達(dá)到控稅的目的。但是對(duì)于普通發(fā)票來說，我國的管理、監(jiān)制、納稅人的領(lǐng)購就沒有這么嚴(yán)格，而普通發(fā)票一般只作為證實(shí)銷售或者購買行為發(fā)生的憑據(jù)，有些單位甚至可以通過申請(qǐng)，來自己設(shè)計(jì)印制發(fā)票，這樣就使得普通發(fā)票規(guī)范納稅人納稅行為的功能減弱，不能達(dá)到以票控稅的目的，所以取得普通發(fā)票一般情況下是不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的(取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，在我國主要有下列幾種憑證可以作為抵扣憑證，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即：

①從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

公司外購的貨物無償贈(zèng)送給客戶，視同銷售繳納銷項(xiàng)稅，這批貨物購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，則這批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣吧？

尊敬的學(xué)員，你好：

當(dāng)然可以抵扣。這種不屬于非正常損失、集體福利、娛樂服務(wù)、居民日常服務(wù)等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，是完全可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅法上并沒有規(guī)定說視同銷售的貨物就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，月末該如何記賬？

尊敬的學(xué)員，您好：

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

也就是說如果本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，月末是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的。需要注意的是“多交增值稅”和“進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額”是兩個(gè)不同的概念，多交增值稅是指實(shí)際上交稅金超過本期計(jì)算應(yīng)付稅金的部分。

如果更換該表格的20萬數(shù)值，銷項(xiàng)稅和應(yīng)交稅費(fèi)則會(huì)自動(dòng)改變，請(qǐng)問該怎么辦呢？

尊敬的學(xué)員，您好：

公路、鐵路過橋費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅怎么計(jì)算？

尊敬的學(xué)員，您好：

2018年1月1日至6月30日：

1．納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

2．一、二級(jí)公路通行費(fèi)：2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%；

3．橋、閘通行費(fèi)：納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

根據(jù)財(cái)政部通知，2018年7月1日起，高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票將不能再抵扣，僅通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

公賬取回進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，上任會(huì)計(jì)用這個(gè)科目“待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金”的借方掛入稅額。借方是什么意思， 是不是稅金的抵扣額增加的意思？

尊敬的學(xué)員，你好：