【問(wèn)題】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還比例是多少？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

線上申請(qǐng)入口：自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（以下簡(jiǎn)稱扣繳端）；

登錄扣繳端：“代扣代繳”子目錄下進(jìn)入【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】，點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】，等待系統(tǒng)自動(dòng)查詢出退付手續(xù)費(fèi)信息后核對(duì)所屬期、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

信息查詢結(jié)果有兩個(gè)界面：【結(jié)報(bào)單】和【單戶核對(duì)清冊(cè)】；其中【結(jié)報(bào)單】界面是匯總界面注意核對(duì)申請(qǐng)年度，【單戶核對(duì)清冊(cè)】為結(jié)報(bào)單明細(xì)，可核對(duì)每期明細(xì)數(shù)據(jù)。

核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“我已核對(duì)無(wú)誤”按鈕提交。

需要注意，系統(tǒng)所顯示的結(jié)報(bào)期限是入庫(kù)日期而非稅款所屬期。

點(diǎn)擊“我已核對(duì)無(wú)誤”后系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號(hào)”，“開戶銀行網(wǎng)點(diǎn)”自動(dòng)帶出。閱讀聲明后，點(diǎn)擊“提交”。提示信息“確認(rèn)成功”彈框，點(diǎn)擊“確定”。

完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，等待審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

【問(wèn)題】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還政策？

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條　對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。

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【問(wèn)題】個(gè)稅匯繳清算補(bǔ)交后發(fā)現(xiàn)有誤？

1.個(gè)稅匯算清繳申報(bào)錯(cuò)誤更正。

個(gè)稅匯繳申報(bào)有誤的話，可以在“個(gè)人所得稅”APP首頁(yè)【我要查詢】，或者首頁(yè)底部菜單點(diǎn)擊【服務(wù)】，在【申報(bào)信息查詢】點(diǎn)擊【申報(bào)查詢】，選擇辦理的綜合所得年度匯算，進(jìn)入【申報(bào)記錄詳情】頁(yè)面更正申報(bào)。如果已經(jīng)申請(qǐng)退稅且退稅流程還在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核等環(huán)節(jié)，可以先撤銷申請(qǐng)?jiān)俑陥?bào)。

注意：目前，“個(gè)人所得稅”APP上綜合所得匯繳更正、作廢申報(bào)的次數(shù)為5次，超過(guò)上限后，如需要更正或者作廢申報(bào)，一般要到辦稅大廳辦理。

2.個(gè)稅申報(bào)錯(cuò)誤已扣款怎么辦

個(gè)稅申報(bào)錯(cuò)誤已扣款可以通過(guò)每年3月1日-6月30日之間個(gè)稅匯算清繳按正確數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)退稅。匯算清繳的目的就是在年內(nèi)預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上,查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)。匯算清繳申報(bào)辦理方式:可自行申報(bào),也可委托任職單位或?qū)I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人代為申報(bào)退稅,同時(shí)要提供準(zhǔn)確的個(gè)人銀行卡信息,匯算申報(bào)完成確認(rèn)退稅款后,退稅款會(huì)直接退到個(gè)人銀行卡內(nèi).如果個(gè)人提供的個(gè)稅申報(bào)信息有誤,需要重新修改個(gè)人信息后,再進(jìn)行匯算。匯算清繳渠道:推薦通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局、個(gè)人所得稅App、稅務(wù)大廳。

在會(huì)計(jì)實(shí)操中，企業(yè)所得稅需要匯算清繳，個(gè)人所得稅同樣需要匯算清繳。對(duì)于有擁有固定工資的納稅人來(lái)說(shuō)，對(duì)個(gè)稅匯算清繳不太重視。但是有很多納稅人薪酬不固定，不太清楚自己全年收入到底有多少，因此匯算清繳必不可少。6月30日就是個(gè)稅匯算清繳的最后期限，有哪些問(wèn)題值得我們注意呢？

符合下述兩種情形之一的納稅人需要辦理匯算清繳：

1．2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。如果預(yù)繳稅額交多了，只有通過(guò)匯算清繳才能申請(qǐng)退稅。

2．2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

符合下述三種情形之一的納稅人無(wú)需辦理匯算清繳：

1．納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的。納稅人需要匯總2019年度取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得作為綜合所得，如果綜合所得小于12萬(wàn)元，即使需要補(bǔ)稅也無(wú)需辦理匯算清繳。

2．納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元。

每到年末，最讓人期待的莫過(guò)于年終獎(jiǎng)了，年終獎(jiǎng)是單位對(duì)員工努力的肯定，更是企業(yè)激勵(lì)員工努力工作的獎(jiǎng)品。年終獎(jiǎng)一般與工資薪金一同發(fā)放，也與工資薪金一樣需要繳納個(gè)人所得稅，但作為全年一次性獎(jiǎng)金，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的繳納與工資薪金還是有所不同的。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，年終獎(jiǎng)的個(gè)稅該如何繳納呢？年終獎(jiǎng)個(gè)稅又是否需要參加匯算清繳呢？

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）相關(guān)規(guī)定，居民在2021年12月31日前取得的全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照相應(yīng)的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

溫馨提示：全年一次性獎(jiǎng)金也可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

小劉12月收到了公司年終獎(jiǎng)37 000元，小劉12月工資4 000元，根據(jù)2018年10月個(gè)人所得稅新規(guī)規(guī)定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整為5 000元，因此，小劉需要繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，個(gè)稅年度匯算是一種綜合稅制，用較為通俗的話來(lái)講，就是合并全年收入，按年計(jì)算稅款。其具體是指將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。那么哪些人需要辦理年度匯算，哪些人不需要辦理呢？近日，國(guó)家稅務(wù)總局就這個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題向社會(huì)征求意見(jiàn)，公布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》。

　1．需要辦理年度匯算的人群

在征求意見(jiàn)中，2019年的個(gè)稅年度匯算，分為退稅和補(bǔ)稅兩類。

平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，可以申請(qǐng)退稅。只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未申請(qǐng)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。

少預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要補(bǔ)稅。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國(guó)務(wù)院對(duì)年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

　2．不需要辦理年度匯算的人群