免征增值稅的項目包含以下內(nèi)容： （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備； （五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （七）銷售自己使用過的物品。
更新時間：2026-02-04 11:04:19 查看全文>>
增值稅免稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
增值稅免稅的核心規(guī)則是：免征增值稅的收入，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣(除非政策特殊允許)，需根據(jù)業(yè)務(wù)是否屬于 “應(yīng)稅項目免稅” 分別處理。
1.一般納稅人免稅業(yè)務(wù)(如農(nóng)產(chǎn)品銷售、小微企業(yè)免稅等)
確認(rèn)收入時：直接按價稅合計金額確認(rèn)收入，無需拆分銷項稅額。
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
進(jìn)項稅額處理：用于免稅項目的購進(jìn)貨物、服務(wù)的進(jìn)項稅額，不得抵扣，需計入成本或費用。
一般不可抵扣。
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
一、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
二、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
四、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
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免稅業(yè)務(wù)可以開具普通發(fā)票。開具時，應(yīng)在發(fā)票的稅率欄次填寫“免稅”字樣。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。需要強調(diào)的是，小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。
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免稅業(yè)務(wù)，簡單來說，就是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對特定的納稅人、征稅對象或應(yīng)稅行為，免征全部相關(guān)稅款的經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)類型。其核心是直接免除納稅義務(wù)，而非減稅、退稅或暫緩繳稅。
免稅政策由國家法律、行政法規(guī)明確規(guī)定，不是隨意減免，納稅人需符合政策指定的條件才能享受。比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，這是稅法直接明確的免稅業(yè)務(wù)范圍。
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可以開具普通發(fā)票。免稅企業(yè)雖然在銷售某些商品或提供某些服務(wù)是免征增值稅，但仍然需要向購買方提供相應(yīng)的發(fā)票作為交易憑證。在這種情況下，免稅企業(yè)可以開具普通發(fā)票，以證明交易的真實性和合法性。
一般不可以開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。然而，該規(guī)定同時明確了兩種不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，其中之一就是“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的”。因此免稅企業(yè)在銷售適用免稅規(guī)定的商品或提供服務(wù)時，不得開具增值稅專用發(fā)票。但請注意，如果免稅企業(yè)是可以開具增值稅專用發(fā)票的。簡而言之，免稅企業(yè)只有在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為且該行為不適用免稅規(guī)定時，才能開具增值稅專用發(fā)票。
免稅企業(yè)可以開發(fā)票嗎
根據(jù)稅局規(guī)定，企業(yè)滿足相關(guān)的規(guī)定是可以享受到免稅項目的，企業(yè)免稅不能開具專用發(fā)票，只能開具普票，比如發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，或者是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的購買方未消費者個人。
根據(jù)增值稅暫行條例及增值稅發(fā)票管理辦法的規(guī)定，除國有糧食企業(yè)銷售的政策性糧食外，其他所有免稅貨物一律不得開具增值稅專票，只能開具增值稅普票。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
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