一般不可抵扣?。?下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 一、用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
更新時間：2026-02-15 15:38:10 查看全文>>
增值稅免稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
增值稅免稅的核心規(guī)則是：免征增值稅的收入，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣(除非政策特殊允許)，需根據(jù)業(yè)務(wù)是否屬于 “應(yīng)稅項(xiàng)目免稅” 分別處理。
1.一般納稅人免稅業(yè)務(wù)(如農(nóng)產(chǎn)品銷售、小微企業(yè)免稅等)
確認(rèn)收入時：直接按價稅合計金額確認(rèn)收入，無需拆分銷項(xiàng)稅額。
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
進(jìn)項(xiàng)稅額處理：用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，需計入成本或費(fèi)用。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的;
(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
推薦閱讀：
直接投入為負(fù)數(shù)正常嗎
免稅業(yè)務(wù)可以開具普通發(fā)票。開具時，應(yīng)在發(fā)票的稅率欄次填寫“免稅”字樣。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。
推薦閱讀：
凈資產(chǎn)收益率能大于1嗎
凈資產(chǎn)收益率高說明什么
免稅業(yè)務(wù)，簡單來說，就是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對特定的納稅人、征稅對象或應(yīng)稅行為，免征全部相關(guān)稅款的經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)類型。其核心是直接免除納稅義務(wù)，而非減稅、退稅或暫緩繳稅。
免稅政策由國家法律、行政法規(guī)明確規(guī)定，不是隨意減免，納稅人需符合政策指定的條件才能享受。比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，這是稅法直接明確的免稅業(yè)務(wù)范圍。
推薦閱讀：
累計專項(xiàng)扣除子女教育是多少錢
凈資產(chǎn)收益率能大于1嗎
免征增值稅的項(xiàng)目包含以下內(nèi)容：
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
(二)避孕藥品和用具;
(三)古舊圖書;
(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備;
(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
(六)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
可以開具普通發(fā)票。免稅企業(yè)雖然在銷售某些商品或提供某些服務(wù)是免征增值稅，但仍然需要向購買方提供相應(yīng)的發(fā)票作為交易憑證。在這種情況下，免稅企業(yè)可以開具普通發(fā)票，以證明交易的真實(shí)性和合法性。
一般不可以開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。然而，該規(guī)定同時明確了兩種不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，其中之一就是“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的”。因此免稅企業(yè)在銷售適用免稅規(guī)定的商品或提供服務(wù)時，不得開具增值稅專用發(fā)票。但請注意，如果免稅企業(yè)是可以開具增值稅專用發(fā)票的。簡而言之，免稅企業(yè)只有在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為且該行為不適用免稅規(guī)定時，才能開具增值稅專用發(fā)票。
免稅企業(yè)可以開發(fā)票嗎
根據(jù)稅局規(guī)定，企業(yè)滿足相關(guān)的規(guī)定是可以享受到免稅項(xiàng)目的，企業(yè)免稅不能開具專用發(fā)票，只能開具普票，比如發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，或者是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的購買方未消費(fèi)者個人。
根據(jù)增值稅暫行條例及增值稅發(fā)票管理辦法的規(guī)定，除國有糧食企業(yè)銷售的政策性糧食外，其他所有免稅貨物一律不得開具增值稅專票，只能開具增值稅普票。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的;
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解免稅業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎
蔚老師實(shí)操《進(jìn)出口，稅務(wù)實(shí)操》
國有企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)特聘財稅講師，化工及出口企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人，擅長出口退稅等稅種的政策解讀、稅務(wù)實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃等。
胡宇實(shí)操《建筑業(yè)，房地產(chǎn)》
實(shí)戰(zhàn)名師，深耕建筑，房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對財務(wù)核算，涉稅統(tǒng)籌，稽查應(yīng)對與法務(wù)研究有諸多心得，為多家企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
歐陽實(shí)操《企業(yè)所得稅》
高級會計師，稅務(wù)師，美國管理會計師，稅務(wù)師事務(wù)所高級咨詢顧問，擅長企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
知識導(dǎo)航
初級會計師
津公網(wǎng)安備12010202000755號