【問題】企業(yè)所得稅的征稅對象都有哪些？

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

上述所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對于來源于中國境內(nèi)、境外的所得，相關(guān)來源地的確定有如下方法∶

1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

【問題】納稅人企業(yè)所得稅年報(bào)需要報(bào)送什么？

查賬征收企業(yè)所得稅辦理材料：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）》2份

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理專項(xiàng)報(bào)告1份

2.申請享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策：年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等）1份

3.申報(bào)抵免境外所得稅收（取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得）：

【問題】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表改哪兒了？

1.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），新增“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具”等事項(xiàng)，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

2.《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告》（2022年第3號(hào)），在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。同時(shí)，調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）與上級表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的表間關(guān)系。

3.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

【問題】稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

2.企業(yè)所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

【問題】居民企業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法？

企業(yè)所得稅兩種計(jì)算方法

1.間接法：

會(huì)計(jì)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±投資收益/損失±公允價(jià)值變動(dòng)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出等

即應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。

【提示】對于間接法，就是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整，是會(huì)計(jì)和稅法差異的調(diào)整。

上個(gè)季度開了一個(gè)一萬四的普通增值稅發(fā)票，錢沒到位，同時(shí)發(fā)票也開錯(cuò)了，一直沒作廢，打算給它沖紅字發(fā)票。這個(gè)季度沒有任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來往，這樣的情況，申報(bào)企業(yè)所得稅季初還是填0嗎？

尊敬的學(xué)員，你好：

是零報(bào)。沒確認(rèn)收入，但是相應(yīng)的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)有的話就填上。發(fā)票可以收回來，沖紅重開。如果收不回來，申報(bào)時(shí)將差的稅補(bǔ)上。

企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)如何減免？

尊敬的學(xué)員，您好：

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)可以在預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅中的不征稅收入產(chǎn)生的折舊、成本、費(fèi)用為什么不讓稅前扣除？

尊敬的學(xué)員，您好：

企業(yè)的不征稅收入形成的支出不能所得稅前扣除，源自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條額規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！?/p>