1.按征稅對(duì)象不同，稅收可以劃分為貨物勞務(wù)稅、所得稅、資源稅和財(cái)產(chǎn)行為稅。

2.按計(jì)稅依據(jù)不同，稅收可以分為從量稅和從價(jià)稅。

3.按稅收與價(jià)格關(guān)系不同，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

4.按稅收管理和支配權(quán)限的歸屬不同，稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

5.按稅收負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為直接稅與間接稅。

扣繳義務(wù)人是單位還是個(gè)人

可以是單位也可以是個(gè)人?？劾U義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)者和其他自然人。

一、稅收的意義：

1.一個(gè)國(guó)家的收入主要來源是稅收;

2.稅收反映了一個(gè)國(guó)家的主權(quán);

3.稅收是一個(gè)國(guó)家實(shí)施調(diào)整經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。

二、稅收的作用表現(xiàn)在：

1.稅收是國(guó)家財(cái)政收入的一項(xiàng)主要形式與手段;

2.稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的其中一個(gè)重要杠桿;

計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出核算：

借：營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金

稅收的作用和意義

①做一筆無票收入讓增值稅銷項(xiàng)稅金等于或略大于留抵的進(jìn)項(xiàng)稅金，平進(jìn)平出不交增值稅或者交少量增值稅;

②做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，企業(yè)主動(dòng)放棄這部分稅款作為損失，這樣增值稅留抵的進(jìn)項(xiàng)稅金就解決干凈。

清算前存貨如何處理

①退回供應(yīng)商：

如果供應(yīng)商愿意，可以采取退回供應(yīng)商的方式，退回供應(yīng)商需要對(duì)方開具負(fù)數(shù)發(fā)票，企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)有余的企業(yè)可以選擇，如果沒有多余進(jìn)項(xiàng)，該方法可能需要補(bǔ)高額稅款。

②變價(jià)銷售：

對(duì)于清算企業(yè)而言，變賣處置存貨是商業(yè)慣例。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般的企業(yè)清算時(shí)，存貨能夠?qū)崿F(xiàn)的變賣價(jià)格為帳面價(jià)值的30%左右。因此，企業(yè)可以將存貨進(jìn)行降價(jià)處理，變價(jià)銷售對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出。

【問題】如何提高稅務(wù)信用等級(jí)？

納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的； D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：

（一）新設(shè)立企業(yè)。

（二）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。自開展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng)；近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng)。直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人和首次到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)的新設(shè)立納稅人。

【問題】什么是稅收？稅收有哪些特征？

對(duì)稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個(gè)方面來理解：

①國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要。

②國(guó)家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力）。稅收征收的主體只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會(huì)組織和個(gè)人是無權(quán)征稅的。與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是政府管理社會(huì)和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)。

③稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式。

④稅收必須借助法律形式進(jìn)行。

【問題】稅收怎么計(jì)算？

1.增值稅

一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

稅收分類編碼不顯示在票面上，票面上顯示稅收編碼簡(jiǎn)稱，以星號(hào)標(biāo)出。

稅收的分類

1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型；

2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類；

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅；

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

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