【問題】小規(guī)模納稅人3%減按1%，如何用含稅銷售額換算銷售額？

公式：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

【問題】上一年已經(jīng)認(rèn)證抵扣的發(fā)票，由于發(fā)生了部分退貨，需要把發(fā)票退回重新開具嗎？我該怎么操作？

由已經(jīng)認(rèn)證抵扣的購貨方在開票系統(tǒng)中申請開具紅字信息表，上傳審核成功后，銷售方開具紅字發(fā)票。

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第47號 第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

【問題】小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人如果需要開票，可以到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，也可以向稅務(wù)局申請開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。但如果需要開具增值稅專用發(fā)票，則需要要到稅務(wù)大廳申請開具。

與此相對應(yīng)的是一般納稅人的發(fā)票開具，一般納稅人一般都會(huì)申請購買稅控設(shè)備，因此，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開具，無需到稅務(wù)大廳。

最近兩年，國家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)，在小規(guī)模納稅人開具發(fā)票（普票、專票）方面，有新的一些規(guī)定：

1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第十條“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。”“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票?！?/p>

【問題】小規(guī)模納稅人開專票免稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

【問題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬元，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬元，在C市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬元，應(yīng)如何繳納增值稅？

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預(yù)繳增值稅。

為了緩解資金緊張的問題，部分小規(guī)模納稅人在可流動(dòng)的資金不足時(shí)，會(huì)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)來獲取現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)實(shí)操中，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？這種銷售行為能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時(shí)，減按2%征收率征收增值稅，計(jì)算公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%，依照此方法計(jì)算，可以開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價(jià)格賣給乙公司一臺制作豆?jié){的機(jī)器，如何計(jì)算甲公司的應(yīng)納增值稅額？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司可采用兩種不同方式計(jì)算自己的應(yīng)納稅額：

① 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）

小規(guī)模納稅人與一般納稅人不同，大多數(shù)小規(guī)模納稅人企業(yè)是不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，他們需要到稅務(wù)局或國家規(guī)定的合法機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開增值稅專用發(fā)票。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，到底有哪些情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以自行開具增值稅專用發(fā)票的呢？

問：提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

：為了進(jìn)一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。

目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。

試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具專用發(fā)票。

以上是小編為大家?guī)淼男∫?guī)模納稅人企業(yè)自開發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助！