【問(wèn)題】銷項(xiàng)稅計(jì)算公式是什么？

增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率、銷項(xiàng)稅額=（不含稅）銷售額×稅率。

銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）：

【問(wèn)題】銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。

【問(wèn)題】白酒類增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？

分四類情形處理

（1）本來(lái)你公司就是銷售酒水的，公司購(gòu)買的酒，收到了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)然允許抵扣增值稅；

（2）若是你公司不是銷售酒水的，但是你公司是一家餐飲酒店，公司購(gòu)買的酒，用于酒店經(jīng)營(yíng)成本，收到了增值稅專用發(fā)票，也是允許抵扣增值稅的；

（3）若是你公司不是銷售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購(gòu)買的酒，用于無(wú)償贈(zèng)送客戶當(dāng)做禮品，收到了增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)也是允許抵扣增值稅的，但是無(wú)償贈(zèng)送的環(huán)節(jié)需要視同銷售繳納增值稅；

（4）若是你公司不是銷售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購(gòu)買的酒，用于自己職工福利或者個(gè)人消費(fèi)用，收到了增值稅專用發(fā)票，不得抵扣增值稅，即便是勾選認(rèn)證了，也需要增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【問(wèn)題】購(gòu)進(jìn)一批商品，進(jìn)項(xiàng)稅率是13%，出口退稅稅率是9%，怎么做賬?

購(gòu)入時(shí)：

借：庫(kù)存商品-出口庫(kù)存-A產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-出口進(jìn)項(xiàng)稅額(如果記賬時(shí)還未勾選確認(rèn)的，先進(jìn)應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款-人民幣-A供貨商

員工出差取得電子客票行程單可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

是可以的。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，月末該如何記賬？

尊敬的學(xué)員，您好：

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

也就是說(shuō)如果本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，月末是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的。需要注意的是“多交增值稅”和“進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額”是兩個(gè)不同的概念，多交增值稅是指實(shí)際上交稅金超過(guò)本期計(jì)算應(yīng)付稅金的部分。

如果更換該表格的20萬(wàn)數(shù)值，銷項(xiàng)稅和應(yīng)交稅費(fèi)則會(huì)自動(dòng)改變，請(qǐng)問(wèn)該怎么辦呢？

尊敬的學(xué)員，您好：