【問題】銷項(xiàng)稅計(jì)算公式是什么？

增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率、銷項(xiàng)稅額=（不含稅）銷售額×稅率。

銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

銷售額包括向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

分四類情形處理：

（1）本來你公司就是銷售酒水的，公司購買的酒，收到了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)然允許抵扣增值稅；

（2）若是你公司不是銷售酒水的，但是你公司是一家餐飲酒店，公司購買的酒，用于酒店經(jīng)營(yíng)成本，收到了增值稅專用發(fā)票，也是允許抵扣增值稅的；

（3）若是你公司不是銷售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購買的酒，用于無償贈(zèng)送客戶當(dāng)做禮品，收到了增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)環(huán)節(jié)也是允許抵扣增值稅的，但是無償贈(zèng)送的環(huán)節(jié)需要視同銷售繳納增值稅；

（4）若是你公司不是銷售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購買的酒，用于自己職工福利或者個(gè)人消費(fèi)用，收到了增值稅專用發(fā)票，不得抵扣增值稅，即便是勾選認(rèn)證了，也需要增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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【問題】如何理解銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額等于應(yīng)交稅額？

增值稅是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)中增值的部分進(jìn)行征稅的。我們可以理解為，企業(yè)購進(jìn)貨物產(chǎn)生購貨成本和進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)銷售貨物，產(chǎn)生銷售額和銷項(xiàng)稅額，計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)的時(shí)候要用收入減去成本（這里只是舉例，不考慮其他情形），同樣的道理，我們真正要繳納的稅，也不能只包含銷項(xiàng)稅額，用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)稅額后得到的余額才是企業(yè)的應(yīng)繳稅額（這里不考慮其他因素）。

【問題】購進(jìn)一批商品，進(jìn)項(xiàng)稅率是13%，出口退稅稅率是9%，怎么做賬?

購入時(shí)：

借：庫存商品-出口庫存-A產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-出口進(jìn)項(xiàng)稅額(如果記賬時(shí)還未勾選確認(rèn)的，先進(jìn)應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款-人民幣-A供貨商

【問題】火車票的進(jìn)項(xiàng)稅在哪申請(qǐng)抵扣，怎么操作？

火車票的抵扣不用勾選。在納稅申報(bào)時(shí)，在本期進(jìn)項(xiàng)稅額表里直接計(jì)算出來填寫抵扣即可，一般納稅人，火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，填寫至《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))8b欄中及10欄中。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

員工出差取得電子客票行程單可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

是可以的。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。這個(gè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，你好：

：按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

我公司購買了三個(gè)冰箱，請(qǐng)問進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

假設(shè)您公司是一般納稅人，購買的三個(gè)冰箱取得了增值稅專用發(fā)票，在滿足前面這兩個(gè)前提條件下能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額取決于冰箱的用途：用于集體福利購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；用于主要生產(chǎn)活動(dòng)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。