【問題】業(yè)務(wù)招待費是否可以抵扣進項？

如果是外購的普通禮品，顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項不能抵扣增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目；（2）免征增值稅項目；（3）集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的貨物，購進可以抵扣，那么贈送他人，應(yīng)做視同銷售處理，應(yīng)繳納增值稅。

【問題】業(yè)務(wù)招待費是否可以抵扣進項稅？

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等運作中，在必要且合理的情況下進行接待應(yīng)酬而支付的費用。

如果是外購的普通禮品，顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項不能抵扣增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目；（2）征增值稅項目；（3）集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的貨物，購進可以抵扣，那么贈送他人，應(yīng)做視同銷售處理，應(yīng)繳納增值稅。

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【問題】業(yè)務(wù)招待費包括哪些費用？所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費用，包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、會議接待、來賓接待等發(fā)生的吃、住、用等費用。

【問題】業(yè)務(wù)招待費的核算內(nèi)容？

業(yè)務(wù)招待費的核算內(nèi)容主要包括四塊：

第一，宴請、娛樂或工作餐的開支；

第二，贈送客人紀(jì)念品、禮品開支；

第三，員工和外部人員到旅游景點參觀，門票費、交通費，還有各類雜費開支；

計入管理費用。會計制度對業(yè)務(wù)招待費正確的會計處理應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費”，但這只是一般性的規(guī)定。在實際工作中，會根據(jù)“配比原則”等會計核算的一般原則，按照每個部門實際發(fā)生的招待費計入對應(yīng)的科目，比如行政部門、管理部門發(fā)生的招待費用一般計入管理費用；銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入銷售費用，但不管計入那個科目，實質(zhì)為業(yè)務(wù)招待費的費用在年度匯算清繳都要依據(jù)稅法規(guī)定的扣除比例進行調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費涉及的稅種

增值稅：業(yè)務(wù)招待費中的餐飲、娛樂等服務(wù)，屬于個人消費性質(zhì)，即便取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)將相關(guān)進項稅額計入成本費用。但如果招待費中包含購買貨物用于贈送客戶等情況，且取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣，若贈送時視同銷售，還需計算銷項稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。超出限額部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，需要進行納稅調(diào)增，這會增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。

個人所得稅：如果企業(yè)將禮品等贈送給客戶，應(yīng)按照 “偶然所得” 項目代扣代繳個人所得稅，適用稅率為 20%。另外，員工因公產(chǎn)生的招待費用報銷，若超過了合理的標(biāo)準(zhǔn)，可能會被視為員工的應(yīng)稅所得，需并入工資薪金繳納個人所得稅。

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業(yè)務(wù)招待費如何進行稅前扣除？

尊敬的學(xué)員您好：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

第一種情況：甲企業(yè)2019年度實際招待費22萬元，2019年度銷售收入10000萬元，22*60%=13.2萬元，10000*5‰為50萬元。13.2萬元＜50萬元，可稅前列支為13.2萬元，甲企業(yè)2019年度招待費納稅調(diào)增額=22-13.2=8.8萬元。

第二種情況：甲企業(yè)2019年度實際招待費22萬元，2019年度銷售收入2000萬元，22*60%=13.2萬元，2000*5‰為10萬元。13.2萬元大于10萬元，可稅前列支為10萬元，甲企業(yè)2019年度招待費納稅調(diào)增額=22-10=12萬元。

員工福利、客戶禮品這樣的支出，不是可以計入業(yè)務(wù)招待費、員工福利這些項目里進行抵扣的么？為什么有些地方又說不能抵扣？

尊敬的學(xué)員，你好：

客戶禮品可以計入到業(yè)務(wù)招待費，員工福利可以計入到福利費中，業(yè)務(wù)招待費和福利費都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。職工福利費在工資薪金總額不超過14%的部分允許扣除。需要注意的是，這里允許扣除，是指在計算企業(yè)所得稅的時候允許稅前扣除，而不是增值稅進項稅額抵扣的概念。企業(yè)所得稅和增值稅是兩個稅種，要分開來看。