【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許抵扣的比例是什么？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例應(yīng)該為二者孰低。

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【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

如果是外購的普通禮品，顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）免征增值稅項(xiàng)目；（3）集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的貨物，購進(jìn)可以抵扣，那么贈(zèng)送他人，應(yīng)做視同銷售處理，應(yīng)繳納增值稅。

【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等運(yùn)作中，在必要且合理的情況下進(jìn)行接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。

如果是外購的普通禮品，顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）征增值稅項(xiàng)目；（3）集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的貨物，購進(jìn)可以抵扣，那么贈(zèng)送他人，應(yīng)做視同銷售處理，應(yīng)繳納增值稅。

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【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的要求是什么？

由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是實(shí)務(wù)中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，很多公司將老板及員工個(gè)人消費(fèi)經(jīng)常放入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都強(qiáng)調(diào)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的管理要求。

一般來說，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除既要符合企業(yè)所得稅稅前扣除幾大原則，又要符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)。

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除要真實(shí)性

2.企業(yè)開支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是正常和必要的

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一般要求與經(jīng)營活動(dòng)“直接相關(guān)”

①企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

②企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

③對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

④企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)專票可以抵扣增值稅嗎

業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以開增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是屬于個(gè)人消費(fèi)的支出，所以不能抵扣。

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【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算內(nèi)容？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算內(nèi)容主要包括四塊：

第一，宴請、娛樂或工作餐的開支；

第二，贈(zèng)送客人紀(jì)念品、禮品開支；

第三，員工和外部人員到旅游景點(diǎn)參觀，門票費(fèi)、交通費(fèi)，還有各類雜費(fèi)開支；

計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)制度對業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。在實(shí)際工作中，會(huì)根據(jù)“配比原則”等會(huì)計(jì)核算的一般原則，按照每個(gè)部門實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)計(jì)入對應(yīng)的科目，比如行政部門、管理部門發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用；銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，但不管計(jì)入那個(gè)科目，實(shí)質(zhì)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用在年度匯算清繳都要依據(jù)稅法規(guī)定的扣除比例進(jìn)行調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的稅種

增值稅：業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的餐飲、娛樂等服務(wù)，屬于個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)，即便取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用。但如果招待費(fèi)中包含購買貨物用于贈(zèng)送客戶等情況，且取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣，若贈(zèng)送時(shí)視同銷售，還需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。超出限額部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)增，這會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅：如果企業(yè)將禮品等贈(zèng)送給客戶，應(yīng)按照 “偶然所得” 項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅，適用稅率為 20%。另外，員工因公產(chǎn)生的招待費(fèi)用報(bào)銷，若超過了合理的標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)被視為員工的應(yīng)稅所得，需并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？

尊敬的學(xué)員您好：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

第一種情況：甲企業(yè)2019年度實(shí)際招待費(fèi)22萬元，2019年度銷售收入10000萬元，22*60%=13.2萬元，10000*5‰為50萬元。13.2萬元＜50萬元，可稅前列支為13.2萬元，甲企業(yè)2019年度招待費(fèi)納稅調(diào)增額=22-13.2=8.8萬元。

第二種情況：甲企業(yè)2019年度實(shí)際招待費(fèi)22萬元，2019年度銷售收入2000萬元，22*60%=13.2萬元，2000*5‰為10萬元。13.2萬元大于10萬元，可稅前列支為10萬元，甲企業(yè)2019年度招待費(fèi)納稅調(diào)增額=22-10=12萬元。