進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí)，先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再以該銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。
更新時(shí)間：2022-03-13 17:44:58 查看全文>>
進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定：
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
以票抵稅：
1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
3.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的完稅憑證
銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄：
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣分錄：
發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)收賬款
跨年進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：現(xiàn)金/銀行存款
借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是經(jīng)認(rèn)證以后等待以后再抵扣的稅額。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是取提進(jìn)項(xiàng)稅憑證以后，當(dāng)月沒(méi)有認(rèn)證，等以后抵扣稅額時(shí)再認(rèn)證抵扣的稅額。
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
理論上業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)該是取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入賬，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證所以待抵扣進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)該是當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生,而不應(yīng)該出現(xiàn)沒(méi)有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣，進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)的分錄應(yīng)該是：
借：原材料（或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)
貸：應(yīng)付賬款
月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時(shí),如果是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動(dòng)延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因?yàn)轭A(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，分錄：
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：
1.貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國(guó)內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精通理論知識(shí)，深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律，多年專(zhuān)業(yè)輔導(dǎo)書(shū)編輯策劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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實(shí)操就業(yè)
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