土地增值稅清算方式：土地增值稅的清算單位：取得預(yù)售收入時(shí)，按照預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅，達(dá)到清算條件進(jìn)行清算；以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算；開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。
更新時(shí)間：2022-06-23 12:30:04 查看全文>>
土地稅的納稅義務(wù)人有轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
土地增值稅的特點(diǎn)有：
1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù)。
2.征稅面比較廣。
3.采用扣除法和評估法計(jì)算增值額。
(1)扣除法：一般情況下，采用扣除法計(jì)算增值額，即以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人減法定扣除項(xiàng)目后的余額(增值額)作為計(jì)稅依據(jù)。
(2)評估法：對舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓，以及稅法規(guī)定的特殊情形，如隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格又無正當(dāng)理由的，采用評估價(jià)格法確定增值額，計(jì)征土地增值稅。
土地增值稅征稅范圍的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。
地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
存量房地產(chǎn)的買賣。
免征土地增值稅的情況
建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的
因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)
土地增值稅的稅率形式是四級超率累進(jìn)稅率。
土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
土地增值稅征收范圍
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。具體包括：
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。
地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
土地增值稅征收范圍
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。具體包括：
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。
地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
存量房地產(chǎn)的買賣。
免征土地增值稅的情況
建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的
土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。土地增值稅清算時(shí)間納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
土地增值稅的清算條件
符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；
（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；
（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
土地增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率
公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（2）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格；
土地增值稅的征收方式：
核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率征收，這種模式類似于目前的個(gè)人所得稅征收方式。
減除法定扣除項(xiàng)目金額后，按四級超率累進(jìn)稅率征收。其中又分兩種情況：能夠提供購房發(fā)票；不能夠提供發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告。
計(jì)算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
取得土地使用權(quán)所支付的金額；
開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計(jì)學(xué)碩士、注冊會計(jì)師、會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精通理論知識，深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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