增值稅異?？鄱悜{證管理辦法

一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

（二）非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

（四）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

（五）屬于《國家稅務總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅計算公式

一、非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購進轉(zhuǎn)讓

1.簡易計稅

預繳稅額=（含稅收入-購進價款）/（1+5%）*5%，

應納稅額=（含稅收入-購進價款）/（1+5%）*5%-預繳稅額。

2.一般計稅

預繳稅額=（含稅收入-購進價款）/（1+5%）*5%，

個人到稅務局能代開專票。專票，是指“增值稅專用發(fā)票”。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中，“服務”是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

增值稅額的計算公式

1.一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務應扣繳的增值稅。

增值稅專用發(fā)票丟失處理

丟失抵扣聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋?/p>

如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

增值稅專用發(fā)票的開具要求

項目齊全，與實際交易相符;

字跡清楚，不得壓線、錯格;

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

發(fā)票開具的基本要求

紅字增值稅專用發(fā)票指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生銷售貨物退回或其他特殊事項時由企業(yè)所開具的用于沖銷銷售收入金額或原有藍字發(fā)票金額的合法憑證。

一、紅字發(fā)票的開具步驟

紅字增值稅專用發(fā)票開具時需要填制《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，然后將發(fā)票的信息同步至稅務系統(tǒng)中，若對方公司已經(jīng)抵扣進項稅額，應當在取得紅字增值稅專用發(fā)票時于當期的增值稅申報中完成進項稅額轉(zhuǎn)出的操作。

二、紅字發(fā)票符合作廢條件的(同時符合以下條件)，發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。

1、 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2、銷售方未抄稅并且未記賬；

3、 購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

三、紅字發(fā)票出具的特殊情況

一般納稅人，處理廢舊物資和處理廢舊設(shè)備等增值稅率是一樣的，都是13%，小規(guī)模納稅人，處理廢舊物資和處理廢舊設(shè)備等增值稅率是一樣的，都是3%。

納稅人銷售或者進口貨物，稅率為13%。

納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、沼氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機以及國務院規(guī)定的其他貨物。

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

廢舊物資處置價格定價的稅收風險

物資作為廢舊物資處置時價格一般很低，處置時的增值稅按處置時價格計算增值稅，其進項稅額正常抵扣，很容易出現(xiàn)增值稅倒掛的情形。

1.申請

申請人在網(wǎng)上或者現(xiàn)場提出申請并提交相關(guān)資料。

2.受理

受理部門接受申請人提交的申請材料，核對資料是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時受理。申請材料存在可以當場更正的，應當一次性告知申請人更正。申請材料不齊全或不符合法定形式的，應當當場制作《補正稅務行政許可材料告知書》，一次性告知申請人需要補正的材料。申請材料齊全、符合法定形式，應當制作《稅務行政許可受理通知書》送達申請人。

3.審查與決定

決定部門應對受理部門移交的申請材料的合法性、完整性進行審核。對申請人符合申請條件的，決定部門應在辦理時限內(nèi)完成審查，制作《準予稅務行政許可決定書》。不符合的，制作《不予稅務行政許可決定書》，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或提起行政訴訟的權(quán)利。

4.送達