遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)(如：企業(yè)合并;購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值)

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)(如：企業(yè)合并;購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值)

其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換)

遞延所得稅計算公式

1.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(減：減少)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減：增加)

2.遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

我國所得稅會計采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的計算公式為：

本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的一般原則：確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

（對應(yīng)科目：所得稅費(fèi)用、其他綜合收益、資本公積、留存收益、商譽(yù)）

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)（如：企業(yè)合并；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬）

資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值）

其他綜合收益

盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)

非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異（商譽(yù)作為資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)），準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（承認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異，但是差異不記賬）

注：商譽(yù)=合并成本-被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。

（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅負(fù)債會計分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。

壞賬準(zhǔn)備計提遞延所得稅資產(chǎn)分錄

計提壞賬準(zhǔn)備

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時壞賬準(zhǔn)備計提遞延所得稅資產(chǎn)