結算選擇權是對于存在結算選擇權的衍生工具(例如，合同規(guī)定發(fā)行方或持有方能選擇以現(xiàn)金凈額或以發(fā)行股份交換現(xiàn)金等方式進行結算的衍生工具)，發(fā)行方應當將其確認為金融資產或金融負債，但所有可供選擇的結算方式均表明該衍生工具應當確認為權益工具的除外。
更新時間：2026-04-21 14:01:46 查看全文>>
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永續(xù)債是負債還是權益
查看全文>>永續(xù)債要根據(jù)具體的合同條款判斷其是屬于權益工具還是金融負債，永續(xù)債若是被分類為權益工具，則在會計上屬于實質重于形式質量要求，永續(xù)債若是被分類為金融負債，則利息通過應付利息核算，若是被分類為權益工具，則利息通過應付股利核算。
永續(xù)債是一種沒有明確到期日或期限非常長，投資者不能在一個確定的時間點得到本金，但是可以定期獲取利息的債券。
永續(xù)債與普通債券的主要區(qū)別在于：
第一，不設定債券的到期日。
第二，票面利率較高。
第三，大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調整條款。
永續(xù)債實質是一種介于債權和股權之間的融資工具。永續(xù)債是分類為權益工具還是金融負債， 應把“是否能無條件避免交付現(xiàn)金或其他金融資產的合同義務”作為判斷永續(xù)債分類的關鍵，結合永續(xù)債募集說明書條款，按照經濟實質重于法律形式原則判斷。
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復合金融工具的交易費用計入哪里
查看全文>>復合金融工具的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
復合金融工具基本原則：
1.企業(yè)發(fā)行的某些非衍生金融工具（如可轉換公司債券等）既含有負債成分，又含有權益成分。對此，企業(yè)應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，分別進行處理。
2.在進行分拆時，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額。
3.發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
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金融資產終止確認的一般原則是什么
查看全文>>金融資產終止確認的一般原則：
金融資產終止確認，是指企業(yè)將之前確認的金融資產從其資產負債表中予以轉出。金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認：收取該金融資產現(xiàn)金流量的合同權利終止。該金融資產已轉移，且該轉移滿足本節(jié)關于終止確認的規(guī)定。
金融資產終止確認的判斷流程：
企業(yè)在判斷金融資產是否應當終止確認以及在多大程度上終止確認時，應當遵循以下步驟：
（一）確定適用金融資產終止確認規(guī)定的報告主體層面
企業(yè)(轉出方)對金融資產轉入方具有控制權的，除在該企業(yè)個別財務報表基礎上應用本節(jié)規(guī)定外，在編制合并財務報表時，還應當按照第二十七章合并財務報表的規(guī)定合并所有納入合并范圍的子公司（含結構化主體），并在合并財務報表層面應用本節(jié)規(guī)定。
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交易性金融資產有哪些
查看全文>>交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
基本賬務處理：
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
應收股利/應收利息(支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)
投資收益(交易費用)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(交易費用對應的可抵扣的增值稅)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)
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收益和庫存股的區(qū)別是什么
查看全文>>收益和庫存股的區(qū)別：
1.發(fā)行方對利息、股利、利得或損失的處理
(1)屬于金融負債：計入當期損益；
(2)屬于權益工具：作為權益的變動處理。
2.庫存股
回購自身權益工具(庫存股)支付的對價和交易費用，應當減少所有者權益，不得確認金融資產。
金融負債是指企業(yè)符合下列條件之一的負債：
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金融負債都有哪些
查看全文>>金融負債的分類：
(一)除下列各項外，企業(yè)應當將金融負債分類為以攤余成本計量的金融負債
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
2.不符合終止確認條件或繼續(xù)涉入被轉移金融資產所形成的金融負債。對此類金融負債，企業(yè)應當按照本章第五節(jié)相關規(guī)定進行計量。
3.部分財務擔保合同，以及不屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的、以低于市場利率貸款的貸款承諾。
【提示】在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當按照以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債進行會計處理。
(二)公允價值選擇權
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一般減值模型
查看全文>>一般減值模型是企業(yè)應當在每個資產負債表日評估相關金融工具的信用風險自初始確認后是否已顯著增加，并按照下列情形分別計量其損失準備、確認預期信用損失及其變動：自初始確認后并未顯著增加;自初始確認后已顯著增加。
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可回售工具
查看全文>>可回售工具是指根據(jù)合同約定，持有方有權將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產的權利，或者在未來某一不確定事項發(fā)生或者持有方死亡或退休時，自動回售給發(fā)行方的金融工具。
符合金融負債定義，但同時具有下列特征的可回售工具，應當分類為權益工具：
1、賦予持有方在企業(yè)清算時按比例份額獲得該企業(yè)凈資產的權利。
2、該工具所屬的類別次于其他所有工具類別，即該工具在歸屬于該類別前無須轉換為另一種工具，且在清算時對企業(yè)資產沒有優(yōu)先于其他工具的要求權；
3、該類別的所有工具具有相同的特征(例如它們必須都具有可回售特征，并且用于計算回購或贖回價的公式或其他方法都相同)；
4、除了發(fā)行方應當以現(xiàn)金或其他金融資產回購或贖回該工具的合同義務外，該工具不滿足金融負債定義中的任何其他特征；
5、該工具在存續(xù)期內的預計現(xiàn)金流量總額，應當實質上基于該工具存續(xù)期內企業(yè)的損益、已確認凈資產的變動、已確認和未確認凈資產的公允價值變動(不包括該工具的任何影響)。
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