非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)所得稅的稅率25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的適用稅率20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定或安排規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇。
更新時(shí)間：2026-04-14 13:22:37 查看全文>>
企業(yè)所得稅視同銷售行為
1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
2、銷售代銷貨物；
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
5、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
6、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。例如：某服裝生產(chǎn)企業(yè)2018年合理的工資、薪金總額為360萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，其當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=360×8%=28.8(萬元)，可以在當(dāng)年扣除28.8萬元，超過的1.2萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，以下幾種費(fèi)用可納入企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)之內(nèi)進(jìn)行稅前扣除：
1.上崗和轉(zhuǎn)崗教育；
2.各類崗位適應(yīng)性教育；
3.崗位教育、職業(yè)技術(shù)等級(jí)教育、高技能人才教育；
4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；
居民企業(yè)的征稅對(duì)象來源于中國境內(nèi)、境外的所得(全球所得)。居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅。
居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為是否具有法人資格。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。
（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金。
接受捐贈(zèng)收入
【解釋】是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
【涉及的會(huì)計(jì)科目】營業(yè)外收入。
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