審計取證單是審計證據(jù)的一種類型。當(dāng)無法直接獲得審計證據(jù)的時候，可以將審計發(fā)現(xiàn)的事實在審計取證單中做出客觀詳細的陳述，然后讓被審計單位對審計取證單的中的事實予以確認，從而作為對某一事項的取證材料。審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。

審計證據(jù)的程序

1.檢查，是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查。

2.觀察，是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?/p>

3.詢問，是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對復(fù)進行評價的過程。

4.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

5.重新計算，是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對。

審計證據(jù)的充分性和相關(guān)性的區(qū)別：

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

相關(guān)性，是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯關(guān)系。

注冊會計師只能利用與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來證明和否定管理層所認定的事項。

確定審計證據(jù)相關(guān)性時考慮的因素：

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)；

(2)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)；

審計證據(jù)類型有書面證據(jù)；實物證據(jù)；以錄音、錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的電子資料；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。

審計證據(jù)的含義：

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他的信息。

審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性：

(一)審計證據(jù)的充分性

1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

2.審計證據(jù)的數(shù)量受注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多；

審計證據(jù)包括充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)兩大特征。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。

影響因素：

(1)確定的樣本量。

(2)評估的重大錯報風(fēng)險，即評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多。

(3)審計證據(jù)質(zhì)量，即審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。

審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但是僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。

審計證據(jù)適當(dāng)性和充分性的關(guān)系：

(1)審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。

(2)僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

審計證據(jù)的收集方法包括：

1、檢查記錄或文件、有形資產(chǎn)；

2、觀察，察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；

3、詢問，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息；

4、函證，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)；

5、重新計算，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對；

6、重新執(zhí)行，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；

7、分析程序，通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。

用于總體復(fù)核的總體要求是強制要求，目的是確定財務(wù)報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。

審計抽樣的方法：

按照審計抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；

注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。

當(dāng)識別出錯報時，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊。

不符事項可以為注冊會計師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)(是否影響“回函質(zhì)量”)。