審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷原則：

(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

審計(jì)證據(jù)的定義：

審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他的信息。

審計(jì)證據(jù)特點(diǎn)是充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)。

充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。

影響因素：

(1)確定的樣本量。

(2)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越多。

(3)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，即審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少。

審計(jì)證據(jù)充分性是指對審計(jì)證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越多；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少。

適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。

審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但是僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力。

審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：

(1)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。

(2)僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額是指在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性。

審計(jì)含義理解要點(diǎn)：

1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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審計(jì)證據(jù)按形式不同可分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

書面證據(jù)是指以書面形式存在并以其記載的內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

口頭證據(jù)是指與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員提供的言詞材料。

視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁帶及其他電子計(jì)算機(jī)儲存形式存在的、用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

在對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時，注冊會計(jì)師已經(jīng)接近完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位已對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表與原先的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在不少方面存在重大區(qū)別。

在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮主要因素有：確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性，對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯報(bào)，已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯報(bào)。

當(dāng)識別出錯報(bào)時，注冊會計(jì)師需要根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報(bào)是否表明存在舞弊。

不符事項(xiàng)可以為注冊會計(jì)師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)(是否影響“回函質(zhì)量”)。