結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

1.月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.下期交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅專用發(fā)票抵扣，是指憑增值稅專用發(fā)票抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

1、增值稅抵扣計(jì)算公式：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

2、憑證條件：取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票才可以抵扣。

3、時(shí)間條件：一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票等，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

增值稅額的計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅方法

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是指企業(yè)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)而開具的運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

增值稅額的計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

增值稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別：

1、納稅義務(wù)人不用

增值稅的納稅人義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在境內(nèi)取得所得的居民和非居民個(gè)人。

2、稅率不同

增值稅稅率為13%、9%、6%、0%。

個(gè)人所得稅的稅率是所得內(nèi)容所屬的相關(guān)稅率表格中進(jìn)行選定。

不征稅收入的三個(gè)條件是：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

不征稅收入范圍：

1. 財(cái)政撥款(針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán))。

2. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(實(shí)施公共管理過程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用、按規(guī)定代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金)。

一般計(jì)稅方法，適用一般納稅人，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般計(jì)稅方法指的是計(jì)算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅