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一般計(jì)稅方法是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-05-21 13:55:44

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-03-11 21:41:33

一般計(jì)稅方法是什么

答案：

一般計(jì)稅方法指的是計(jì)算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅

為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年對(duì)部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，2019年4月1日起全面推行留抵退稅制度；2019年6月1日起，對(duì)部分先進(jìn)制造業(yè)實(shí)施更寬松優(yōu)惠的增值稅期末留抵退稅政策。

選擇一般計(jì)稅方法比較有利的情況：

（一）一般納稅人企業(yè)在36個(gè)月內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額較大

若當(dāng)期存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、在建工程等情況而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額較大時(shí)，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額有可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，形成進(jìn)項(xiàng)留抵稅額?；蛘邥?huì)出現(xiàn)小于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額的情況。比如：從事公共運(yùn)輸行業(yè)的一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，但是由于該行業(yè)納稅人在車輛采購(gòu)、車輛加油及維修等方面都能取得很大的進(jìn)項(xiàng)稅額，可能在某段時(shí)期選擇一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額小于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額的情況。

（二）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法雖然稅負(fù)較低，但利潤(rùn)額也較低

某些項(xiàng)目如果單純從稅負(fù)角度測(cè)算，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法優(yōu)于一般計(jì)稅方法，但是從項(xiàng)目總體利潤(rùn)測(cè)算，卻出現(xiàn)了一般計(jì)稅方法下利潤(rùn)水平高于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下利潤(rùn)水平的情況。而企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的主要是為了獲取利潤(rùn)，所以在此種情況下，建議綜合考慮后選擇一般計(jì)稅方法。

了解一般計(jì)稅方法，請(qǐng)查閱

增值稅一般計(jì)稅方法

增值稅的計(jì)稅方法

增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

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