貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是指企業(yè)提供貨物運輸勞務而開具的運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
更新時間：2026-04-08 16:35:13 查看全文>>
增值稅的計算主要基于銷項稅額和進項稅額的差額。
一.基本公式
增值稅的基本計算公式為：
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
二.銷項稅額的計算
銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：
銷項稅額=銷售額×稅率
納稅義務人和扣繳義務人區(qū)別是：
納稅義務人是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位或個人。
扣繳義務人是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人?？劾U義務人既非純粹意義上的納稅人，又非實際負擔稅款的負稅人，只是負有代為扣稅并繳納稅款法定職責之義務人。
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增值稅會計分錄
交納增值稅的會計處理
（1）當月交納當月的增值稅
①一般納稅人
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
②小規(guī)模納稅人
免征增值稅是不征收增值稅。
免征增值稅的項目：
個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；
殘疾人個人提供應稅服務；
航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務；
試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務；
符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，企業(yè)必須按下列規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，否則開具的專用發(fā)票將不能作為購貨方扣稅憑證:
（1）采用預收貸款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。
（3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
（4）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
（5）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。
一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應稅勞務，根據(jù)增值稅細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售銷稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。
納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
自2000年1月1日起，對商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；對工商企業(yè)銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人購買商品時候，需要向銷售方索要增值稅專用發(fā)票，按照銷售方開具的發(fā)票上的稅額抵扣進項稅額，銷售方需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)給購買方。
混業(yè)經(jīng)營處理原則：要劃清收入，按各收入對應的稅率、征收率計算納稅;對劃分不清的，一律從高從重計稅。兼營：要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅;對劃分不清的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額?；旌箱N售：按企業(yè)主營項目性質(zhì)劃分。
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