留抵稅額不轉(zhuǎn)入未交增值稅，余額留在應(yīng)交增值稅下即可。留抵稅額，是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是指企業(yè)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)而開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開(kāi)具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

增值稅額的計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金（含增值稅）169.5萬(wàn)元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國(guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未派人前來(lái)我國(guó)。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

減免增值稅的賬務(wù)處理：

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”科目。當(dāng)期按規(guī)定即征即退的增值稅，也計(jì)入“其他收益”科目。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。

增值稅是在價(jià)格以外收取的，所以稱為“價(jià)外稅”，價(jià)外稅的特點(diǎn)是繳納多少并不會(huì)影響當(dāng)期損益。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

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資產(chǎn)組賬面價(jià)值包括什么

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的分類：

增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。

(1)生產(chǎn)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含的增值稅。

(2)收入型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅款。

(3)消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，對(duì)納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購(gòu)生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。

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不征稅收入條件有：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

不征稅收入范圍：

1. 財(cái)政撥款(針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán))。

2. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(實(shí)施公共管理過(guò)程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用、按規(guī)定代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金)。

扣繳計(jì)稅方法指的是境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)適用的計(jì)稅方法。應(yīng)扣繳增值稅=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率。

一般計(jì)稅方法指的是計(jì)算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅

小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%；特殊征收率5%。

適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售等。

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：

1、銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：