資源稅稅目不能抵扣。資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計稅公式：

1.從量計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

2.從價計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

資源稅納稅期限

1.資源稅按月或者按季繳納的;不能按照固定期限繳納的，可以按此申報繳納。

2.資源稅按月或者按季繳納的，應(yīng)當在月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報繳納并繳納稅款。

資源稅納稅人能退稅。以水資源為例，根據(jù)《水資源稅暫行條例》的規(guī)定，取得取水證的企業(yè)，可以申請退稅。但是，需要滿足一定的條件，才能申請退稅。首先，企業(yè)必須按照3倍繳納水資源稅，并取得取水證;其次，企業(yè)必須提供有效的發(fā)票，證明已繳納的水資源稅;最后，企業(yè)必須提供有效的取水證，證明已經(jīng)取得取水證。只有滿足以上條件，企業(yè)才能申請退稅。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計稅公式：

1.從量計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

2.從價計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

資源稅納稅期限

1.資源稅按月或者按季繳納的;不能按照固定期限繳納的，可以按此申報繳納。

煤炭資源稅的征稅范圍是,包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

煤炭資源稅的計稅依據(jù)是，自2014年12月1日起。煤炭資源稅實行從價定率計征。

【特別提示1】原煤與洗選煤的計稅依據(jù)存在差異。洗選煤的計稅依據(jù)是要用洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅銷售額。

【特別提示2】煤炭資源稅從價定率計稅的銷售額，與增值稅計稅的銷售額存在不一致。不一致主要體現(xiàn)在計算資源稅時，自采未稅原煤加工洗選煤的銷售額需要用規(guī)定的折算率進行折算，增值稅則不需要折算。煤炭資源稅的銷售額，不包括出場(廠)后運輸、儲備等費用。

【提示】煤炭資源稅特殊情況銷售額

①銷售原煤的來源混淆如何計稅

納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的，應(yīng)當準確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進金額。

資源稅范圍限定如下：

(1)原油，指專門開采的天然原油，不包括人造石油。

(2)天然氣，指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。海上石油、天然氣也應(yīng)屬于資源稅的征收范圍，但考慮到海上油氣資源的勘探和開采難度大、投入和風險也大，過去一直按照國際慣例對其征收礦區(qū)使用費，為了保持涉外經(jīng)濟政策的穩(wěn)定性，對海上石油、天然氣的開采仍然征收礦區(qū)使用費，暫不改為征收資源稅。

(3)煤炭，指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

(4)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

(5)黑色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

(6)有色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先人選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

納稅環(huán)節(jié)

資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的“銷售”或“自用”環(huán)節(jié)計算繳納。

以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。

納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅。

納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。

資源稅的納稅人：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

【提示】

礦產(chǎn)資源開發(fā)優(yōu)惠政策

凡在本省勘察、開采礦產(chǎn)資源的，除通過招標、拍賣等方式取得探礦權(quán)、采礦權(quán)外，也可以通過依法申請批準的方式取得探礦權(quán)、采礦權(quán)、探礦權(quán)人、采礦權(quán)人可以采取出售、作價出資、合作勘察或開采、上市等方式依法轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)、采礦權(quán)，也可以按有關(guān)規(guī)定出租、抵押礦產(chǎn)權(quán)、開采權(quán)。

開采國家和省內(nèi)緊缺的各類礦種或采取申請批準的方式取得探礦權(quán)和采礦權(quán)的，可以減繳或免繳探礦權(quán)使用費、采礦權(quán)使用費。探礦權(quán)使用費，第一個勘察年度可免繳，第二至第三個勘察年度可減繳50%，第四至第七個勘察年度可減繳25%，礦山閉坑當年可免繳。

自2014年12月1日起，煤炭資源稅實行從價定率計征。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡稱應(yīng)稅煤炭）包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡稱洗選煤）。

原煤的計稅依據(jù)及稅額計算

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用。

納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。

洗選煤的計稅依據(jù)及稅額計算

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

銷售產(chǎn)品相關(guān)的資源稅的會計處理：

《中華人民共和國資源稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院發(fā)布，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：

一、企業(yè)交納的資源稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目核算。

二、企業(yè)計算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)計算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。