月末繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄：交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)，貸：銀行存款。交納以前期間未交的增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅：月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
更新時(shí)間：2026-04-28 13:39:48 查看全文>>
增值稅應(yīng)納稅額會(huì)計(jì)分錄：
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄：
1、計(jì)提
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
應(yīng)交增值稅未交增值稅會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(shí)(含以前各期)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：
未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅會(huì)計(jì)處理
每月取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))
（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，此時(shí)不考慮增值稅。
商業(yè)折扣(tradediscounts)是一種為了渠道成員即將開展工作而使用的價(jià)目表的削減價(jià)格。例如，一家制造商可能允許零售商從建議的零售清單價(jià)格中提一個(gè)30%的商業(yè)折扣，以抵消零售功能成本并獲取利潤(rùn)。同樣，制造商可能允許批發(fā)商給出一種低于建議零售價(jià)30%和10%的連鎖折扣即100/30/10。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。
混業(yè)經(jīng)營(yíng)處理原則：要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅率、征收率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅。兼營(yíng)：要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?；旌箱N售：按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目性質(zhì)劃分。
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