外購(gòu)固定資產(chǎn)的增值稅指的是外購(gòu)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，外購(gòu)固定資產(chǎn)是指企業(yè)購(gòu)買的生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)，外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)按照購(gòu)買時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本入賬。2013年8月1日起，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。自2019年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定。
更新時(shí)間：2022-10-17 11:09:52 查看全文>>
出售固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算，根據(jù)納稅人類型和固定資產(chǎn)可否抵稅的不同而不同，大體分為兩類：
1、一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時(shí)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%。
2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用增值稅稅率為3%，減按2%征收。
固定資產(chǎn)出售會(huì)計(jì)分錄：
1、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
不含稅的。原因是增值稅專用發(fā)票的稅額是在發(fā)票上獨(dú)立列示的，因此發(fā)票上注明的金額是不含稅的。
1、增值稅專用發(fā)票的金額是指按商品不含稅單價(jià)*銷售數(shù)量；
2、增值稅專用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率；
發(fā)票定義
發(fā)票，是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購(gòu)買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購(gòu)買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。
發(fā)票的類型
1、增值稅專用發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
自建固定資產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)原材料增值稅的處理：
建造的固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn)：
購(gòu)進(jìn)時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
領(lǐng)用時(shí)：
增值稅的一般規(guī)定
增值稅的一般規(guī)定：非正常損失。
非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
增值稅
增值稅通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，應(yīng)交稅費(fèi)總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不包括增值稅，固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確定：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不包括增值稅，固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確定：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。
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