委托加工應稅消費品消費稅的處理是什么
精選回答
委托方加工的物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，委托方應按對方代收代繳的消費稅額，借記“應交稅金——應交消費稅”，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等；委托加工的物資收回后直接出售的，委托方應將對方代收代繳的消費稅計人委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等。委托加工物資加工完成驗收入庫后，應按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等，貸記“委托加工物資”。
會計分錄：
(1)如果加工物資收回后直接用于銷售的，則支付的加工費和代扣代交的消費稅處理為：
借：委托加工物資(加工費+代扣代交的消費稅)
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應付賬款(加工費+進項稅額+代扣代交的消費稅)
(2)加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費產品的，則支付的加工費和代扣代交的消費稅處理為：
借：委托加工物資(加工費)
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)
應交稅金--應交消費稅(代扣代交的消費稅)
貸：銀行存款或應付賬款(加工費+進項稅額+代扣代交的消費稅)
受托方的增值稅與消費稅處理方法：
受托方既提供應稅勞務的企業(yè)，按照收取不含增值稅的加工費確認收入，同時計算繳納增值稅和代扣代交的消費稅。
1.應繳納增值稅額(即增值稅的銷項稅額)
應繳納增值稅額=不含增值稅加工費x增值稅率
2.代扣代交的消費稅
應稅消費品計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
代扣代交的消費稅=應稅消費品計稅價格x消費稅稅率
3.會計賬務處理：
借：銀行存款或應收賬款(加工費+銷項稅額+代扣代交的消費稅)
貸：主營業(yè)務收入(加工費)
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
應交稅金--應交消費稅(代扣代交的消費稅)
注意：委托加工物資所支付的代扣代交的消費稅，不計入“主營業(yè)務稅金及附加”科目。
委托加工應稅消費品的賬務處理是比較常見的考點，了解更多請點擊
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