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委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品基本計(jì)稅規(guī)則

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-05-22 17:27:40

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-03-11 21:43:14

委托方：提供原料和主要材料。加工及提貨時(shí)涉及購(gòu)進(jìn)材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、委托加工消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括：提貨時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的除外）；對(duì)于受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅（含受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的），收回后由委托方繳納消費(fèi)稅。代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理：以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售的不再繳納消費(fèi)稅；以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅（只限于規(guī)定的情況）。

受托方：收取加工費(fèi)和代墊部分輔料。加工及提貨時(shí)涉及買輔料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷項(xiàng)稅。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括：交貨時(shí)代收代繳委托方消費(fèi)稅稅款；沒(méi)有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方追繳稅款，對(duì)受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款。代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理：及時(shí)解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處。

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