注會(huì)會(huì)計(jì)考點(diǎn)解讀：關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：魚(yú)羊2018-08-16 10:54:07

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增值稅章節(jié)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目來(lái)說(shuō)無(wú)疑是重點(diǎn)章節(jié)，《會(huì)計(jì)》科目中在“負(fù)債”章節(jié)介紹了涉及增值稅的主要賬務(wù)處理方式，每年考試的分值不高，但是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的基本功，如果同時(shí)備考了《會(huì)計(jì)》和《稅法》科目的同學(xué)們可以看會(huì)計(jì)思稅法，看稅法思會(huì)計(jì)，時(shí)時(shí)拎出來(lái)進(jìn)行復(fù)習(xí)，能加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶。

關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

稅法中將納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人本身已經(jīng)適用簡(jiǎn)易征收增值稅，不能抵扣，所以一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目設(shè)置較多，有：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減/已交稅金/減免稅款/銷(xiāo)項(xiàng)稅額/出口退稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅/預(yù)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅/待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅/待轉(zhuǎn)增值稅額/代扣代交增值稅等。小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目只有3個(gè)，即：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅/代扣代交增值稅。

下面從實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)遇到的幾個(gè)方面盤(pán)點(diǎn)一下如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

一、采購(gòu)一般商品

稅法規(guī)定

會(huì)計(jì)處理

1. 一般納稅人準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般情況下憑票抵扣，特殊情況可以計(jì)算抵扣。

2. 小規(guī)模納稅人進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的增值稅稅額不允許計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

1. 一般納稅人準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的采購(gòu)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額）

--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額）

貸：銀行存款等

2. 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物：