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本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額是什么意思

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-01-06 17:26:57

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-03-11 17:30:10

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)已經(jīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因某些原因不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，需要將其從已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出的部分。這些原因可能包括貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生變更、發(fā)生非正常損失等。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工、修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

6.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用

8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

發(fā)生不得抵扣的情形，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率(一般情況下)

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品)

一般情況下，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。

因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×(1-扣除率)，

作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)

首先要還原買(mǎi)價(jià)，買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷(1-扣除率)，

轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)x扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率×外購(gòu)比例(適用于半成品、產(chǎn)成品等)

4.適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。這是因?yàn)閷?duì)于納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)

算公式進(jìn)行清算，可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

5.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

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