所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做
精選回答
所得稅的會(huì)計(jì)分錄根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不同可分為計(jì)提、繳納、結(jié)轉(zhuǎn)及特殊調(diào)整四類，具體處理如下：
一、計(jì)提所得稅
企業(yè)需按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
例如，甲公司2023年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為520萬元，適用稅率25%，則當(dāng)期應(yīng)交所得稅為130萬元（520×25%），分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 1,300,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1,300,000
二、繳納所得稅
實(shí)際繳納稅款時(shí)，分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
若甲公司于2024年1月15日繳納上述130萬元稅款，分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1,300,000
貸：銀行存款 1,300,000
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)
月末需將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，分錄為：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
接上例，甲公司12月31日結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：本年利潤(rùn) 1,300,000
貸：所得稅費(fèi)用 1,300,000
四、特殊情形處理
1. 遞延所得稅
當(dāng)存在暫時(shí)性差異時(shí)，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。例如，甲公司某設(shè)備賬面價(jià)值300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)250萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元，稅率25%，則：
借：所得稅費(fèi)用 125,000
貸：遞延所得稅負(fù)債 125,000
若差異減少，則反向分錄：
借：遞延所得稅負(fù)債 125,000
貸：所得稅費(fèi)用 125,000
2. 匯算清繳調(diào)整
若年度匯算清繳需補(bǔ)繳稅款（如補(bǔ)繳20萬元），分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 200,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200,000
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200,000
貸：銀行存款 200,000
最后調(diào)整未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 200,000
貸：以前年度損益調(diào)整 200,000
關(guān)鍵公式
1. 當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率
2. 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額-期初余額
3. 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）
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