不得抵扣的進(jìn)項稅額公式怎么算
精選回答
不得抵扣的進(jìn)項稅額計算需根據(jù)具體業(yè)務(wù)場景選擇適用公式，主要分為兩類情形：
一、兼營項目無法劃分進(jìn)項稅額的情形
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額時，按照下列公式計算：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
案例：某企業(yè)2024年3月取得進(jìn)項稅額100萬元，其中簡易計稅項目銷售額200萬元，一般計稅項目銷售額800萬元，則不得抵扣的進(jìn)項稅額=100×200÷(200+800)=20萬元。
二、不動產(chǎn)及固定資產(chǎn)用途改變的情形
已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失，或者改變用途專用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的，按照下列公式計算：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
案例：某企業(yè)2022年購入辦公樓原值1000萬元，2024年3月改為職工宿舍時凈值800萬元，已抵扣進(jìn)項稅額90萬元，則不得抵扣的進(jìn)項稅額=90×(800÷1000)=72萬元。
特殊情形處理：
1. 非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額需全額轉(zhuǎn)出
2. 購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣
3. 提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，其進(jìn)項稅額不得抵扣
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